Une déduction d'une part pour l'appartement acheté. Déduction lors de l'achat d'une maison en propriété "commune familiale": situations de pratique

Les biens immobiliers acquis par mariage sont la propriété conjointe des époux. Cependant, la propriété peut être à la fois partagée, avec des parts allouées pour les conjoints et les enfants, et une propriété commune commune.

En cas de copropriété, une certaine part est attribuée à chaque conjoint, conformément à laquelle la propriété et donc la déduction de l'impôt foncier seront distribués.

Déduction fiscale pour l'actionnariat

Selon le code des impôts, à savoir l'article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lors de l'achat d'un bien immobilier aux propriétaires de ce logement, l'État renvoie 13% de la valeur de l'immobilier, mais pas plus de 2 000 000 roubles. d'une partie du coût de base du logement, ainsi que 13% du coût des intérêts hypothécaires.

La déduction fiscale à la valeur de la part du bien sera répartie en fonction de l'attribution des actions, selon les parts indiquées dans le certificat de propriété.

Par exemple: les parts du conjoint sont divisées par ½ pour chaque conjoint. Le coût de l'appartement dans le cadre du contrat d'achat et de vente est de 4 500 000 RUB. Par conséquent, les époux ont le droit de restituer 13% de 2.000.000 de roubles. Puisque la propriété est partagée et que la taille des actions est dans un pourcentage de 50% à 50%, alors 2 000 000 doivent être divisés en deux. Et chacun des époux pourra demander 13% de 1 000 000 de roubles.

Les intérêts (pour les contrats hypothécaires) sont également répartis selon les parts attribuées à chacun des époux.

Moins de déduction fiscale pour la propriété partagée

L'inconvénient le plus important de la propriété partagée est le fait que si l'un des conjoints ne travaille pas et ne reçoit pas de salaire officiel, son employeur ne paie pas d'impôt sur le revenu au budget à sa place, il ne peut alors pas recevoir de déduction foncière pour sa part. Par conséquent, le 2ème conjoint ne peut pas demander de déduction pour lui sur sa part.

Comment obtenir une déduction fiscale foncière de l'État?

Documents requis pour obtenir une déduction fiscale pour propriété partagée:

1) Le document initial et le plus important est la déclaration 3-NDFL;

Vous pouvez soit le compiler vous-même, soit commander son enregistrement auprès d'un cabinet comptable.

2) Demande adressée au chef de l'administration fiscale pour l'octroi d'une déduction foncière;

Cette demande est établie sous la forme d'une administration fiscale et est rédigée au nom du responsable de l'administration fiscale territoriale.

3) Une demande adressée au responsable de l'administration fiscale pour un remboursement de l'impôt sur le revenu sur votre compte personnel;

Cette demande est rédigée sous la forme d'une autorité fiscale et est rédigée au nom du responsable de l'administration fiscale territoriale. Dans cette application, en plus du montant du remboursement, vous devez spécifier les coordonnées bancaires de votre compte de remboursement d'impôt.

4) Certificat de revenu sous la forme 2-NDFL (de tous les lieux de travail pour l'année de référence);

Le certificat doit être rédigé sous une forme unifiée et signé soit par le chef comptable, soit par le directeur général.

5) Copie du passeport;

Ce document est fourni en copie sur les pages où la photo et l'inscription.

6) Copie du certificat TIN;

7) Une copie du contrat d'achat et de vente de l'appartement;

Dans le cas où votre appartement a été acheté avec un prêt hypothécaire, vous devez fournir un contrat hypothécaire. Toutes les pages n'ont pas besoin d'être fournies, vous avez besoin de ces pages qui reflètent les noms des acheteurs et des vendeurs, la valeur de la propriété et les signatures des parties

8) Copie du certificat d'enregistrement de la propriété de l'appartement;

9) Une copie de l'acte de transfert lors de l'achat et de la vente d'un appartement;

10) Une copie du reçu d'argent.

Dans le cas où votre appartement a été acheté avec une hypothèque, puis après avoir reçu une déduction fiscale sur le coût principal de l'appartement, vous pouvez recevoir chaque année (tant que votre contrat hypothécaire est valide et payer des intérêts) 13% du coût du paiement des intérêts hypothécaires.

Pour cela, les documents de l'appartement restent les mêmes, un document supplémentaire est un certificat de la banque concernant les intérêts payés.

À partir de cet article, vous découvrirez la déduction fiscale lors de l'achat d'une part dans un appartement. .

La législation de la Fédération de Russie permet aux citoyens d'émettre une déduction lors de l'achat d'un bien immobilier résidentiel. Quelles sont les caractéristiques de l'utilisation d'un tel privilège dans le cas où une personne a acquis une part de logement?

Une déduction peut-elle être émise lors de l'achat d'une action immobilière?

Le droit à une déduction foncière - celle qui peut être émise à la suite de l'achat d'un bien immobilier par un citoyen, découle d'une personne si elle a acquis:

• maison d'habitation, appartement, chambre, terrain en pleine propriété;
• partager la propriété du bien immobilier concerné.

Dans ce cas, une déduction peut également être obtenue lors de l'inscription d'un logement en copropriété (lorsque la valeur spécifique de la part de chaque propriétaire n'est pas déterminée).

Ainsi, l'enregistrement d'une déduction lors de l'achat d'une part dans un appartement est une procédure absolument légale.

Combien de déduction peut être reçue, si le contribuable le rédige sur la base du coût d'acquisition d'une part dans un appartement?

Déterminer le montant de la déduction lors de l'achat d'une part dans un appartement: nuances

Dans ce cas, il est important de savoir quand exactement la part du bien immobilier a été achetée:

• jusqu'en 2014;
• après 2014.

Si le contribuable a acheté une part de l'appartement avant 2014, il a alors droit à une déduction calculée proportionnellement à la taille de la part correspondante.

Exemple.

Amis Ivanov V.S. et Stepanov A.The. en 2012, ils ont acheté un appartement ensemble, et son prix était de 4 000 000 roubles. Dans le même temps, chacun a obtenu une part dans l'accession à la propriété d'un montant de 50%.

À cet égard, chacun des propriétaires de cet appartement a le droit de réclamer une déduction calculée sur la base d'un montant de 2 000 000 roubles. Autrement dit, une compensation d'un montant de 260 000 roubles (13% de 2 000 000).

Si le contribuable a acheté une part d'immobilier résidentiel après 2014, il aura alors droit à la déduction en question, calculée sur la base de ses coûts réels d'achat de la part correspondante.

Exemple.

Amis Petrov A.S. et Sidorov V.N. en 2015, ils ont acheté ensemble un appartement au prix de 4 000 000 de roubles. Petrov A.S. avant cela, il empruntait à V.N. Sidorov. une grande quantité - 1000000 roubles, et les amis ont convenu que:

• chacun recevra une part de 50% dans la propriété de l'appartement;
• Petrov A.S. paiera pour l'achat d'un logement 2.500.000 roubles, et Sidorov V.N. - 1 500 000 roubles.

Ainsi, Petrov A.S., malgré le fait qu'il possède 50% de l'appartement, a le droit de calculer la déduction sur la base d'un montant de 2 500 000 roubles. En principe, cette déduction sera de 325 000 roubles (13% de 2 500 000), mais en fait, Petrov A.S. aura le droit légal de ne recevoir que 260 000 (en raison de la limitation établie par la loi - 260 000 roubles sont la déduction maximale pour la propriété).

VN Sidorov, qui possède également 50% de l'appartement, pourra à son tour bénéficier d'une déduction basée sur un montant de 1 500 000 roubles. Autrement dit, 195 000 roubles. Dans ce cas - en totalité, puisque ce montant ne dépasse pas 260 000 roubles - le montant maximal de la déduction établi par la loi.

On peut noter que cette règle s'applique également aux relations juridiques dans lesquelles l'appartement est inscrit dans la copropriété du contribuable et de son enfant. Selon la loi, un enfant mineur ne peut pas supporter les frais d'achat d'une maison - ils sont entièrement à la charge du parent. Indépendamment de la répartition des parts dans la propriété de l'appartement acheté, le parent a le droit de calculer la déduction en totalité sur le montant qu'il a dépensé pour l'achat d'un bien immobilier.

Exemple.

Frolova V.S. a acheté un appartement pour 1 500 000 roubles et a officialisé une participation de 50% dans la propriété de cet appartement pour son enfant Masha. Si Frolova souhaite émettre une déduction foncière, elle peut être calculée à partir d'un montant de 1500000 roubles. Autrement dit, il s'élèvera à 195 000 roubles (13% de 1 500 000).

Il sera également utile d'étudier les caractéristiques de calcul de la déduction en question si le logement n'est pas en copropriété, mais en copropriété.

Copropriété: calcul de la déduction

Si l'objet est en copropriété, lorsque le montant de chaque part de propriété de l'appartement n'est pas déterminé (cela est possible si ses propriétaires sont des conjoints), le montant de la déduction est déterminé sur la base d'un accord écrit entre le mari et la femme. Pour la préparation de ce document, il est recommandé de contacter un avocat expérimenté.

Exemple.

Époux Antonov A.V. et Antonov Yu.S. acheté un appartement pour 3 000 000 de roubles. Antonova A.V. voulait émettre la déduction en question et a conclu avec Yu.S. Antonov. un accord en vertu duquel il a accepté que le conjoint puisse établir une indemnité à partir d'un montant de 2 000 000 roubles. Y.S. Antonov lui-même, à son tour, peut, s'il le souhaite, émettre une déduction de 1000000 de roubles.

Les citoyens ont le droit d'émettre la déduction en question:

• à travers l'Inspection fiscale (FTS);
• par l'intermédiaire de l'employeur.

Examinons les deux mécanismes plus en détail.

Comment demander une déduction auprès du Service fédéral des impôts?

Pour résoudre ce problème, vous avez besoin de:

1. Préparez un certain nombre de documents... À savoir:

• demande sous la forme du Service fédéral des impôts;
• déclaration 3-NDFL;
• certificat 2-NDFL;
• certificat de propriété des actions de l'appartement;
• un contrat d'hypothèque (si un prêt approprié a été contracté pour l'achat d'un bien immobilier), un extrait de la banque, reflétant le paiement des intérêts;
• chèques bancaires et autres documents attestant les dépenses personnelles du contribuable pour l'achat d'une part dans un appartement.

Si le logement n'est pas en copropriété, mais en copropriété (le montant spécifique des parts pour chaque propriétaire n'est pas déterminé), vous aurez également besoin de:

• une copie de l'acte de mariage (la propriété commune des individus, comme nous l'avons noté ci-dessus, ne peut être formalisée que dans le cadre des relations juridiques entre époux);
• un accord écrit entre les époux sur la détermination du montant de la déduction foncière sur laquelle le contribuable demandeur est en droit de compter.

2. Apportez les documents préparés au Service fédéral des impôts - tout jour ouvrable de l'année qui suit celui pour lequel la déclaration et l'attestation ci-dessus ont été délivrées par la personne.

Le FTS prendra 4 mois pour vérifier les documents et transférer l'indemnité sur le compte du contribuable, qui est indiqué dans la demande.

La déduction sera transférée d'un montant correspondant au montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques transféré au budget russe au cours de l'année pour laquelle la déclaration et le certificat spécifiés ont été délivrés, mais pas plus que le montant maximal de la déduction déterminé selon les principes que nous avons discutés ci-dessus.

Comment puis-je obtenir une déduction pour ma part dans un appartement de mon employeur?

Pour résoudre le problème correspondant, vous avez besoin de:

1. Rédigez les mêmes documents que ceux fixés au paragraphe 1 de la section précédente de l'article (cependant, il n'est pas nécessaire de préparer une déclaration 3-NDFL et un certificat 2-NDFL - ils ne sont pas requis lors d'une demande d'indemnisation auprès d'un employeur).

2. Transfert au Service fédéral des impôts:

• documents collectés;
• une déclaration sur le droit à déduction établie sur le formulaire FTS en question (son formulaire sera différent de la demande déposée lors de la demande d'indemnisation par le biais du FTS - vous devez demander le document requis aux autorités fiscales).

3. Dans les 30 jours suivant l'envoi des documents au Service fédéral des impôts, recevez une notification de là, vous permettant d'émettre une compensation de l'employeur.

4. Transfert à l'employeur:

• notification pertinente;
• demande de déduction sous la forme utilisée dans le service comptable de l'entreprise.

Après cela, l'impôt sur le revenu des particuliers ne sera pas légalement payé sur le salaire du citoyen:

• avant la fin de l'année;
• jusqu'à ce que l'impôt sur le revenu des particuliers calculé atteigne la déduction maximale, déterminée selon les principes dont nous avons discuté ci-dessus.

Si l'indemnisation n'est pas épuisée à la fin de l'année, l'année prochaine, la personne devra recommencer les étapes 1 à 4.

L'acquisition d'un logement par les époux en copropriété signifie que les actions détenues par chacun des époux sont clairement définies dans le certificat.

• les actions sont clairement définies dans le certificat, chacun des époux n'a droit à une déduction qu'à hauteur de sa part. Vous ne pouvez pas recevoir d'action pour un conjoint, même si le conjoint a précédemment exercé le droit à déduction;
• à l'objet... Cela signifie que, par exemple, en achetant un appartement pour 2.500.000 roubles (50% de la part du conjoint, 50% de la part du conjoint), chacun des époux a droit à une déduction de 2.000.000 / 2 \u003d 1.000.000 roubles. Autrement dit, le montant maximal à rembourser de la taxe sera de 130 000 roubles pour chacun des époux (13% de 1 000 000).
  Même si l'un des époux a déjà reçu une déduction, le deuxième conjoint a toujours le droit de déduire pas plus de 1 000 000 roubles (à hauteur de sa part, selon notre exemple).
• la déduction d'intérêts est également répartie en fonction des parts,
  

• la déduction est répartie en fonction des frais engagés par chacun des époux, 2 situations sont possibles:
  - chacun des époux a des documents de paiement à partir desquels il est clair qui et pour quel montant a engagé des dépenses. Dans ce cas, la déduction est répartie conformément à ces documents.
  - il existe des documents de paiement, tandis que les dépenses y sont enregistrées soit dans le montant total pour les époux, soit pour l'un des époux. Dans un tel cas, les époux ont le droit de rédiger une demande de répartition des dépenses et de recevoir une déduction dans n'importe quelle proportion.
• à chacun des époux... Cela signifie que, par exemple, en achetant un appartement pour 2.500.000 roubles et supportant des coûts égaux (50% de la part du conjoint, 50% de la part du conjoint), chacun des époux a le droit de recevoir une déduction de 2.000.000 roubles, dans notre exemple - 2.500 000/2 \u003d 1 250 000 roubles. Autrement dit, le montant maximal à rembourser de la taxe sera de 162 500 roubles pour chacun des époux (13% de 1 250 000).
• .
  

Déduction pour l'achat d'un logement en copropriété commune

L'acquisition d'un logement par des conjoints en copropriété signifie que le logement acquis dans le mariage est courant, peu importe à qui il est inscrit ou qui a supporté le coût d'achat. Les deux conjoints auraient assumé les frais.

Si le droit de propriété est né avant le 01.01.2014:

• la limite de déduction est de 2000000 roubles à l'objet... Cela signifie que, par exemple, en achetant un appartement pour 2.500.000 roubles et en indiquant dans la demande correspondante une proportion 50/50 (50% part du conjoint, 50% part du conjoint), chacun des époux a le droit de recevoir une déduction de 2.000.000 / 2 \u003d 1 000 000 roubles. Autrement dit, le montant maximal à rembourser de la taxe sera de 130 000 roubles pour chacun des époux (13% de 1 000 000).
• il n'y a pas de limite de déduction maximale... Autrement dit, vous ne pouvez pas rédiger une déclaration distincte pour les intérêts.
  Par exemple, selon le contrat hypothécaire, les intérêts pour toute la durée du prêt étaient de 7 000 000 roubles, puis chacun des époux a droit à une déduction du montant de sa part (dans notre exemple, il s'agit d'une déduction de 3500 000 roubles pour chaque conjoint, 13% pour le remboursement - pour 455 000 roubles).

Si le droit de propriété est né après le 01.01.2014:

• par défaut, les époux sont considérés comme propriétaires à parts égales (50/50). Dans le même temps, les conjoints ont le droit de rédiger une demande et de distribuer qui recevra la déduction et à quel montant. Dans ce cas, une telle demande ne peut être soumise qu'une seule fois et à l'avenir, il ne sera plus possible de modifier la proportion.
• la limite de déduction est de - 2 000 000 roubles - à chacun des époux
• puisque toutes les dépenses dans un mariage sont communes, une déduction d'intérêts peut être obtenue dans n'importe quelle proportion en rédigeant une demande appropriée pour la distribution de la déduction. La déclaration peut être écrite chaque année, en changeant la proportion.
• la limite maximale des intérêts hypothécaires est de - pas plus de 3.000.000 roubles pour chacun des époux.
  Par exemple, selon le contrat d'hypothèque, les intérêts pour toute la durée du prêt étaient de 7 000 000 roubles, puis chacun des époux a droit à une déduction du montant de leur part, mais pas plus de 3 000 000 roubles (dans notre exemple, il s'agit d'une déduction de 3 000 000 roubles pour chaque conjoint, 13% de retour - 390 000 roubles chacun).

Déduction pour l'achat d'un logement en propriété individuelle

L'acquisition d'un logement par les époux en propriété exclusive signifie que le logement acquis lors du mariage a été enregistré chez l'un des époux.

Si le droit de propriété est né avant le 01.01.2014:

• le montant maximal de la déduction, comme dans le cas de l'achat d'un logement en copropriété ou en copropriété avant 2014, est de - 2000000 roubles - à l'objet.
  Par exemple, si un appartement a été acheté pour 3.000.000 roubles, le montant maximum à restituer ne dépassera pas 260000 roubles (13% de 2.000.000), que l'un des conjoints (si la demande de distribution de la déduction n'a pas été soumise), ou les deux conjoints (chacun, sur la base de la proportion dans la demande, mais au total, il ne dépasse toujours pas 260 000 roubles pour deux).
• la déduction d'intérêts est également répartie selon la demande de répartition de la déduction principale, il n'y a pas de limite de déduction maximale... Autrement dit, vous ne pouvez pas rédiger une déclaration distincte pour les intérêts.
  Par exemple, selon le contrat d'hypothèque, l'intérêt pour toute la durée du prêt était de 7 000 000 roubles, alors soit l'un des époux a le droit de restituer 910 000 (13% de 7 000 000, si la demande de répartition de la déduction n'a pas été soumise), soit chacun des époux a droit à une déduction selon la proportion indiquée dans la demande.

Si le droit de propriété est né après le 01.01.2014:

• la déduction a pleinement le droit de recevoir le conjoint à qui le bien immobilier est enregistré, alors qu'il n'est pas nécessaire de présenter une demande de distribution de la déduction.
• la déduction peut être répartie dans n'importe quelle proportion entre les conjoints sur la demande de distribution de la déduction applicable. Dans ce cas, une telle demande ne peut être soumise qu'une seule fois et à l'avenir, il ne sera plus possible de modifier la proportion.
• la limite de déduction est de - 2 000 000 roubles - à chacun des époux... Cela signifie que, par exemple, en achetant un appartement pour 4 500 000 roubles, chacun des époux a droit à une déduction de 2 000 000 roubles. Autrement dit, le montant maximal à rembourser par le bureau des impôts sera de 260 000 roubles pour chaque conjoint (13% de 2 000 000).
• puisque toutes les dépenses dans un mariage sont communes, une déduction d'intérêts peut être obtenue dans n'importe quelle proportion en rédigeant une demande appropriée pour la distribution de la déduction. La déclaration peut être écrite chaque année, en changeant la proportion.
• la limite maximale des intérêts hypothécaires est de - pas plus de 3.000.000 roubles pour chacun des époux... Par exemple, selon le contrat d'hypothèque, les intérêts pour toute la durée du prêt étaient de 7 000 000 roubles, puis chacun des époux a droit à une déduction du montant de sa part, mais pas plus de 3 000 000 roubles (dans notre exemple, il s'agit d'une déduction de 3 000 000 roubles pour chaque conjoint, 13% de retour - 390 000 roubles chacun).
• si le conjoint à qui le titre de propriété est enregistré a déjà commencé à recevoir une déduction, alors un relevé peut être écrit sur le solde qui n'a pas encore été reçu afin de recevoir une déduction par les deux époux.

Déduction pour l'acquisition d'un logement en copropriété avec enfants

Ce n'est qu'à partir du 01.01.2014 que des amendements sont entrés en vigueur, selon lesquels les parents (parents adoptifs, parents nourriciers, tuteurs, fiduciaires), lorsqu'ils achètent un bien immobilier et l'enregistrent pour les enfants (en partie ou en totalité), ont le droit de recevoir une déduction pour leurs enfants ( pupilles) de moins de 18 ans. Cependant, à l'avenir, les enfants ne perdront pas leur droit à déduction. De plus, le consentement des enfants pour que les parents reçoivent la déduction pour eux-mêmes et pour eux n'est pas nécessaire.

Lors de l'achat d'un bien immobilier et de son enregistrement pour enfants, 3 situations sont possibles:

1. Acheter un logement par un parent et l'enregistrer pour lui-même et l'enfant (enfants)
   Dans ce cas, le parent a droit à une déduction foncière tant pour lui-même que pour la part de l'enfant. Dans ce cas, le montant maximal pouvant être retenu pour la déduction est de 2 000 000 roubles. Le remboursement d'impôt maximal sera de 260 000 roubles (13% de 2 000 000).
2. Acheter un logement par les conjoints et l'enregistrer pour eux-mêmes et pour l'enfant (enfants)
   Dans ce cas, les deux parents, ou l'un d'eux, ont droit à une déduction pour eux-mêmes et pour la part des enfants. Les parents décident eux-mêmes qui bénéficie de la déduction et combien. La limite de déduction maximale ne dépasse pas 2 000 000 roubles par parent. Autrement dit, pour eux-mêmes, ou pour eux-mêmes et pour la part de l'enfant, aucun des parents ne peut recevoir plus de 260 000 roubles (13% de 2 000 000).
   Par exemple, les parents ont acheté un appartement pour 5 000 000 roubles et l'ont enregistré pour eux-mêmes et pour leurs deux enfants (1/4 de chaque). Ainsi, les deux parents ont le droit de recevoir une déduction de 2 000 000 roubles chacun: le premier parent - 1 000 000 pour lui-même et 1 000 000 pour le premier enfant; le deuxième parent - 1 000 000 pour lui-même et 1 000 000 pour le deuxième enfant.
3. Acheter un logement par un ou plusieurs conjoints et l'enregistrer entièrement pour l'enfant
   Dans ce cas, le parent ou le parent a également droit à une déduction pour enfant. La limite de déduction maximale ne dépasse pas 2000000 roubles (s'il y a un enfant), 2000000 roubles pour chacun des époux (si la propriété est enregistrée pour 2 enfants ou plus, mais pas plus que la taille de leurs actions).

Si le parent a déjà reçu une déduction foncière et qu'il a donc lui-même perdu le droit à une nouvelle déduction, il ne pourra plus la recevoir pour l'enfant. Mais si le parent recevait auparavant une déduction pour le même bien uniquement pour lui-même (par exemple, il ne savait pas qu'il était également possible de recevoir une déduction pour l'enfant), alors il a droit à une déduction pour l'enfant. Pour ce faire, vous devrez soumettre

Le Code des impôts de la Fédération de Russie ne contient pas de dispositions sur la répartition d'une déduction foncière pour les coûts d'acquisition d'un logement entre copropriétaires lors de l'achat d'un bien immobilier en copropriété commune ou en copropriété commune, par conséquent, chacun des copropriétaires a le droit de recevoir la déduction spécifiée dans la limite de 2000000 roubles, tandis qu'une demande de répartition de la déduction (si logement acheté après le 01/01/2014) vous n'avez pas besoin d'écrire.

Quelle est la différence entre la propriété conjointe et partagée

Le concept de propriété commune est défini par l'article 244 du Code de Gazhdan de la Fédération de Russie, selon lequel la propriété peut être en propriété commune avec la détermination de la part de chacun des propriétaires dans la propriété ( propriété partagée) ou sans définir ces actions ( possession commune) .

Dans la littérature juridique, les personnes qui possèdent des parties de la même propriété (c'est-à-dire, mathématiquement, on peut exprimer que cette propriété elle-même \u003d 1 ou 100%), que ces parts soient définies ou non, sont généralement appelées copropriétaires ou copropriétaires.

La notion de copropriété des époux est définie à l'art. 34 Famille RF, selon laquelle possession commune biens acquis par les époux pendant le mariage.

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En cas de copropriété, les parts de chacun des copropriétaires ne sont pas déterminées et sont considérées comme idéales (c'est-à-dire égales). Dans la pratique, cela s'exprime dans le fait que dans le certificat d'enregistrement de propriété, il n'y a qu'une indication que la propriété est détenue conjointement par deux ou plusieurs personnes.

En cas de copropriété, les parts de chacun des copropriétaires sont déterminées et peuvent être différentes par rapport aux parts des autres copropriétaires. Dans la pratique, cela se traduit par le fait que dans le certificat d'enregistrement des droits de propriété, il y a une indication d'une certaine taille de la part du copropriétaire. Cette taille de part est indiquée en fractions simples (par exemple, 1/2; 3/4; 7/82).

Quelles sont les similitudes dans la perception de déductions pour propriété conjointe et partagée

Enregistrement d'un bien immobilier pour l'un des conjoints

Si la propriété a été achetée pendant le mariage et enregistrée auprès de l'un des époux, alors l'octroi d'une déduction à l'autre époux est possible.

Les conditions nécessaires:

Base: Lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 18.11.2009 n ° ШС-22-3 / [email protected] Par lequel:

Lors de l'octroi d'une déduction de l'impôt foncier à un conjoint dans le cas où un appartement est acheté et enregistré dans la propriété d'un autre conjoint, la mise en œuvre des règles générales prévues au paragraphe 1 de l'article 220 du Code des impôts devrait être effectuée en tenant compte des circonstances statutaires prévues par le Code civil de la Fédération de Russie et le Code de la famille de la Fédération de Russie.

L'article 220 du Code des impôts prévoit que lors de l'acquisition d'un logement en copropriété le montant de la déduction est réparti entre les copropriétaires de l'immeuble conformément à leur.

Un cas particulier d'une telle répartition peut être une déclaration des copropriétaires d'un immeuble d'habitation concernant la répartition des montants de déduction pour son acquisition, respectivement de 100% et 0%.
Dans le même temps, les dispositions du Code des impôts ne contiennent pas de dispositions interdisant à un contribuable ayant précédemment exercé le droit de percevoir une déduction de déclarer son montant d'un montant de 0 roubles en cas d'acquisition d'un autre immeuble résidentiel en copropriété.

Enregistrement des biens immobiliers dans la propriété commune des deux époux, de l'un des époux et d'un enfant mineur, ainsi que des conjoints et des enfants

Si le bien a été acheté pendant le mariage et enregistré au nom des deux époux, une déduction est possible à la fois pour l'un des époux et pour chacun d'eux.

Les conditions nécessaires:

Le mariage a été conclu à ce jour acheter un bien immobilier;

Propriété acquise: maison d'habitation, appartement, chambre, chalet, maison de jardin;

Dans le contrat de vente et le certificat lors de l'enregistrement de la propriété, sont indiqués (sans préciser les parts de chacun): les deux conjoints, l'un des conjoints et un enfant mineur, les deux conjoints et un enfant (enfants);

Dans les documents de paiement indiqué autre conjoint.

Au moins un des conjoints n'a pas utilisé auparavant la déduction de l'impôt foncier lors de l'achat d'un bien immobilier.

Copropriétaires de biens immobiliers à l'administration fiscale une demande de répartition de la déduction foncière a été déposée (il suffit de le fournir une seule fois - à la demande initiale)

Numéro de base 1 (si aucun des conjoints n'a précédemment utilisé le droit de compensation):

Lors de l'acquisition d'un bien en copropriété, il faut garder à l'esprit que la déduction devra être répartie entre les propriétaires selon le montant convenu et conformément à leur demande écrite (paragraphe 25, clause 2, paragraphe 1 de l'article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie, Lettre du ministère des Finances de la Russie du 16 septembre 2010 n ° 03 -04-05 / 9-548).

Lors de l'acquisition d'un bien en copropriété commune, la déduction peut être répartie dans n'importe quelle proportion, dont 100% et 0% (Lettres du ministère des Finances de Russie du 25/05/2010 n ° 03-04-05 / 9-288, du 03.03.2010).

Le ministère des Finances estime que si les époux ont accepté de répartir entre eux la déduction de la taxe foncière à raison de 100% et 0%, il s'avère qu'en fait l'un des époux ne bénéficie pas d'une déduction fiscale. Cependant, dans le même temps, les deux conjoints (y compris celui qui ne bénéficie effectivement pas de déduction) seront considérés comme ayant exercé leur droit à une déduction fiscale et ultérieurement, lors de l'achat d'un autre logement, aucun d'eux ne pourra utiliser le droit à une déduction fiscale.

Pendant ce temps, le Service fédéral des impôts de Moscou estime que si la déduction est répartie entre les époux dans la proportion de 100% et 0%, le conjoint qui a reçu 0% de la déduction fiscale n'est pas considéré comme ayant utilisé son droit à la déduction de l'impôt foncier et conserve donc le droit d'utiliser une telle déduction à l'avenir (Lettre du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 08.07.2010 N 20-14 / 4 / [email protected]).

De la même manière, les frais de paiement des intérêts sur les prêts (emprunts) sont répartis (Lettre du ministère des Finances de la Russie datée du 18 mars 2010 n ° 03-04-05 / 7-107).

Exemple: les époux ont acheté un appartement en copropriété pour 3 500 000 roubles. Selon leur demande écrite, une déduction de 2 000 000 roubles. déclarée par son mari.

Numéro de base 2 (si l'un des époux a déjà utilisé le droit de compensation): Lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 18.11.2009 n ° ШС-22-3 / [email protected] Par lequel:

Les dispositions du Code des impôts ne contiennent pas de dispositions interdisant à un contribuable ayant précédemment exercé le droit de bénéficier d'une déduction de déclarer son montant d'un montant de 0 roubles en cas d'acquisition d'un autre immeuble résidentiel en copropriété.

Cela signifie que les conjoints peuvent distribuer sur leur demande une déduction de 100% (à celui qui n'a pas utilisé auparavant la déduction) et 0% (à celui qui a précédemment utilisé cette déduction) et recevoir une déduction. Il convient de garder à l'esprit qu'en pratique, en raison des faibles qualifications des inspecteurs des impôts, un refus de bénéficier d'une déduction est possible. Dans ce cas, vous devez le prendre calmement, prendre refus écrit et.

La déduction de la taxe foncière en termes de montants destinés au remboursement des intérêts sur le prêt cible est prévue sur la base de documents de paiement établis selon la procédure établie, confirmant le fait du paiement des intérêts sur le prêt cible par l'un des copropriétaires de l'installation d'habitation ou par les deux coemprunteurs en même temps.

Ainsi, les deux conjoints (copropriétaires) qui ont acheté une propriété résidentielle en copropriété au détriment des fonds reçus sur la base d'un contrat de prêt conclu, quel que soit le conjoint avec lequel ils sont inscrits, ont le droit de bénéficier d'une déduction fiscale foncière à hauteur des intérêts payés sur les prêts ciblés. documents sur le paiement des intérêts sur le prêt cible.

Si la déduction foncière a été distribuée à l'un des propriétaires par accord d'un montant de 0%, cela signifie que ce propriétaire a utilisé son droit à déduction. Par conséquent, il ne peut pas bénéficier d'une deuxième déduction. les copropriétaires, se répartissant la déduction entre eux dans une proportion quelconque, exercent déjà leur droit à la recevoir (Lettres du ministère des Finances de Russie du 03.03.2010 n ° 03-04-05 / 9-82, du 03.06.2009 n ° 03-04-05-01 / 420).

Cependant (comme c'est souvent le cas) les autorités fiscales ont exprimé une position différente. À leur avis, si les copropriétaires convenaient d'une telle répartition de la déduction entre eux, le propriétaire avec une part de déduction de 0% n'utilisait pas son droit à déduction (Lettres du Service fédéral des impôts de Russie datées du 30 novembre 2009 n ° 3-5-04 / 1749, Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou en date du 28.02.2011 n ° 20-14 / 4 / [email protected]). Cela s'explique notamment par le fait que le contribuable n'a pas demandé personnellement, moins la déduction (Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 25 juin 2009 n ° 3-5-04 / [email protected]).

Enregistrement des biens immobiliers en copropriété des deux époux

Lorsqu'aucun des époux n'a utilisé auparavant la déduction de l'impôt foncier lors de l'achat d'un bien immobilier, la déduction est accordée à chacun des époux sur la base du montant total de la déduction de 2.000.000 roubles (si la valeur du bien immobilier n'est pas inférieure au montant indiqué) au prorata de la part de chaque conjoint (copropriétaire).

Exemple: Les conjoints ont acheté un appartement pour 3 000 000 de roubles. L'appartement est inscrit dans leur copropriété. La taille de chaque partage est de 1/2. Dans ce cas, chacun d'eux peut recevoir une déduction de 1 000 000 roubles (2 000 000 x 1/2).

La règle de répartition de la déduction foncière au prorata de la part de chaque conjoint (copropriétaire) s'applique également aux intérêts sur les prêts et crédits ciblés payés par les coemprunteurs (Lettres du ministère des Finances de Russie du 01.09.2010 n ° 03-04-05 / 6-512, Service fédéral des impôts de Russie du 08.09.2008 N 3-5-04 / [email protected]).

Exemple: En utilisant les données de l'exemple précédent, supposons que le couple ait contracté un prêt hypothécaire ensemble. Au cours de l'année écoulée, ils ont dépensé un total de 500 000 roubles pour rembourser les intérêts du prêt. Par conséquent, en plus de la déduction pour la propriété (voir ci-dessus), chacun d'eux peut également recevoir une déduction d'intérêts d'un montant de 32500 roubles (500000 x 1/2 x 0,13)

Un participant en copropriété ne peut pas transférer une déduction relative à sa part dans la propriété à un autre participant (Lettres du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 28 juillet 2009 n ° 20-14 / 4/077296).

Enregistrement d'un bien immobilier en copropriété d'un des époux et d'un enfant mineur

Si les parents qui ont des enfants mineurs ont dépensé leurs propres fonds pour acheter un appartement en commun avec les enfants, ils ont le droit d'appliquer une déduction foncière en fonction des dépenses réelles engagées sans distribution d'actions, c'est-à-dire en totalité (dans la limite du montant total de la déduction)

Base: Résolution de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie du 13 mars 2008 n ° 5-P, Lettres du ministère des Finances de Russie du 19 juillet 2011 n ° 03-04-05 / 7-523, du 19 juillet 2011 n ° 03-04-05 / 7-521.

Remarque: Lettre du ministère des Finances du 14/10/11 n ° 03-04-05 / 7-739 explique que si un parent a exercé son droit de bénéficier d'une déduction fiscale foncière, alors pour bénéficier d'une autre déduction fiscale foncière pour un appartement acquis en copropriété avec un enfant, les motifs indisponible.

Remarque: reconnaissant comme illégal le refus de l'administration fiscale d'accorder une déduction à un parent qui a dépensé son argent pour l'achat d'un logement, pour son enfant mineur, la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie dans sa résolution du 01.03.2012 n ° 6-P a indiqué que:

au nom des mineurs, les transactions ne peuvent être effectuées que par leurs représentants légaux (principalement les parents), qui assument la responsabilité patrimoniale de ces transactions. Dans ce cas, l'enfant n'a pas le droit de posséder les biens des parents et les parents n'ont pas le droit de posséder les biens de l'enfant (clause 4 de l'article 60 du Code de la famille de la Fédération de Russie).

le droit à une déduction foncière de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le coût d'achat d'un logement n'est perçu que par les contribuables qui ont dépensé leurs propres fonds. Un mineur qui, en règle générale, n'a pas son propre revenu, n'a pas la possibilité d'acquérir le droit à une déduction foncière.

Enregistrement de biens immobiliers en copropriété des deux époux et d'un enfant mineur

La clause 6 de l'article 220 du Code des impôts (tel que modifié à partir du 01.01.2014) prévoit légalement la possibilité pour les parents (tuteurs) de recevoir des déductions foncières pour les frais d'achat d'un logement acquis à leurs frais dans la propriété de leurs enfants mineurs. Le ministère russe des Finances a à plusieurs reprises