बिलों के प्रकार। साधारण बिल

विनिमय के बिल का उपयोग करने वाले संगठनों के बीच आपसी बस्तियों के कार्यान्वयन के लिए विभिन्न योजनाएं लेखांकन और कर लेखांकन दोनों को व्यवस्थित करने में कई कठिनाइयां पैदा कर सकती हैं।

हालांकि, इसके बावजूद, कई संगठनों में विनिमय के बिल का उपयोग किया जाता है। विशेष रूप से संबद्ध (आधिकारिक तौर पर या आधिकारिक रूप से) कंपनियों के समूहों में "बिल योजनाएं" आम हैं।

विनिमय बिल एक ऋण दायित्व और बिक्री की वस्तु (चल संपत्ति के प्रकार में से एक) हो सकता है, इसके अलावा, विनिमय का एक बिल एक सुरक्षा है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 143 के अनुसार) ) * और भुगतान का एक साधन।

* एक सुरक्षा प्रमाणित दस्तावेज (स्थापित फॉर्म और अनिवार्य विवरण के अनुपालन में) संपत्ति अधिकार है, जिसका अभ्यास या हस्तांतरण केवल इसकी प्रस्तुति पर संभव है।एक सुरक्षा के हस्तांतरण के साथ, इसके द्वारा प्रमाणित सभी अधिकार कुल (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 142 के खंड 1) में स्थानांतरित किए जाते हैं।

सिक्योरिटीज को रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 128 के अनुसार नागरिक अधिकारों की वस्तुओं के रूप में वर्गीकृत किया गया है और अनुच्छेद 130 के पैरा 2 के अनुसार, चल संपत्ति के रूप में मान्यता प्राप्त है।

विनिमय बिल एक ऋण सुरक्षा है जो किसी व्यक्ति (देनदार) के ऋण को किसी अन्य व्यक्ति (लेनदार) को प्रमाणित करता है, जिसे मौद्रिक रूप में व्यक्त किया जाता है, जिसके अधिकार बिल के मालिक के आदेश द्वारा किसी अन्य व्यक्ति को हस्तांतरित किए जा सकते हैं देनदार की सहमति के बिना।

विनिमय कानून के बिल के अनुसार बिल जारी और प्रचलन किया जाता है।

रूसी संघ के संघीय कानून के अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के अनुसार दिनांक 02.21.1997। नंबर 48-एफजेड "एक्सचेंज और वचन पत्र के बिल पर" नंबर 48-एफजेड, रूसी संघ के क्षेत्र पर सीईसी का संकल्प और यूएसएसआर के पीपुल्स कमिसर्स काउंसिल का संकल्प "विनियमों के अधिनियमित पर" विनिमय और वचन पत्र का एक दिनांक "दिनांक 07.08। 1937 नंबर 104/1341।

संकल्प संख्या 104/1341 दो प्रकार के बिलों पर विचार करता है:

• वचन पत्र,
• विनिमय का बिल।

1. कमोडिटी या सेटलमेंट बिल।

एक कमोडिटी एक्सचेंजों का एक बिल है जो संगठनों और उनके समकक्षों के बीच खरीद और बिक्री से संबंधित लेनदेन में उपयोग किया जाता है:

• माल,
• काम करता है,
• सेवाओं के प्रावधान।

वित्तीय बिलों को बिल कहा जाता है, जिसके साथ लेनदेन खरीद और बिक्री लेनदेन से जुड़े नहीं होते हैं। जिसमें वचन पत्र शामिल हैं जो ऋण दायित्व के लिए संपार्श्विक हैं।

लेख को कवर किया जाएगा:

1. बिलों के साथ लेनदेन के कर लेखांकन की बारीकियां:

• कॉर्पोरेट आयकर (OSNO)।

VELEL संचालन और मूल्य जोड़ा गया

1. माल, काम, सेवाओं के लिए भुगतान के कारण, खरीदार से ब्याज (छूट) बिल प्राप्त हुआ।

यदि लेन-देन की शर्तों के तहत, खरीदार ने विक्रेता को ब्याज या छूट बिल के साथ भुगतान किया है, तो विक्रेता को आय प्राप्त करने पर ध्यान रखना चाहिए:

• छूट के रूप में,
• प्रतिशत

उपरोक्त आय पर वैट पर कर लगाने की प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 1 के उपखंड 3 द्वारा स्थापित की गई है, जिसके प्रावधानों के अनुसार माल की बिक्री पर वैट के लिए कर आधार (कार्य, सेवाएं) ), रूसी संघ के टैक्स कोड के 153-158 के लेखों के अनुसार निर्धारित किया जाता है, बेची गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के लिए भुगतान के रूप में प्राप्त राशि पर प्रतिशत (छूट) द्वारा बढ़ाया जाता है:

• बांड,
• बिल,
• कमोडिटी क्रेडिट

* वर्तमान में, रूसी संघ के केंद्रीय बैंक की पुनर्वित्त दर 8% की राशि में प्रभावी है, जिसे 26 दिसंबर, 2011 को रूसी संघ के केंद्रीय बैंक के अध्यादेश द्वारा स्थापित किया गया है।

2. तीसरे पक्ष के विनिमय के बिल का बोध।

किसी तीसरे पक्ष के बिल के विक्रय के मामले में, सुरक्षा के रूप में बिल की बिक्री से आय वैट के अधीन नहीं है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 149 के अनुच्छेद 2 के उपखंड 12 के अनुसार, बिक्री के रूसी संघ के क्षेत्र में बिक्री (साथ ही हस्तांतरण, निष्पादन, खुद की जरूरतों के लिए प्रावधान) कराधान के अधीन नहीं है (कराधान से छूट)।

हालांकि, इस तरह के लेन-देन करते समय, अलग-अलग वैट लेखांकन बनाए रखना आवश्यक हो जाता है।

इसलिए, टैक्स कोड के अनुच्छेद 170 के खंड 4 के अनुसार, करदाताओं के लिए "इनपुट" वैट की राशि जो कर योग्य वैट और कर-मुक्त लेनदेन दोनों को पूरा करती है:

1. माल (कार्य, सेवाओं) के लिए रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के अनुसार कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है, जिसमें शामिल हैं:

• संपत्ति के अधिकार,

2. कटौती के लिए स्वीकार या उस में उनके मूल्य के लिए जिम्मेदार है अनुपात, जिसमें उनका उपयोग उत्पादन, कार्यान्वयन के लिए किया जाता है:

• माल,
• काम करता है,
• सेवाएं,
• संपत्ति के अधिकार,

• संपत्ति के अधिकार,

इस प्रकार, सभी "इनपुट" वैट उन खर्चों पर जो सीधे कंपनी की मुख्य गतिविधियों के लिए वैट-कर योग्य लेनदेन से संबंधित नहीं हैं, उदाहरण के लिए:

• सामान्य चल रही लागत,
• गैर-उत्पादन अचल संपत्तियों (कार्यालय फर्नीचर, आदि) की खरीद के लिए व्यय
• अमूर्त संपत्ति और सामग्री के लिए व्यय जो प्रत्यक्ष खर्चों से संबंधित नहीं हैं
• आदि।,

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के खंड 4 के प्रावधानों के अनुसार, निर्दिष्ट अनुपात को भेज दिए गए लागत के आधार पर निर्धारित किया जाता है:

• माल,
• काम करता है,
• सेवाएं,
• संपत्ति के अधिकार,

• माल,
• काम करता है,
• सेवाएं,
• संपत्ति के अधिकार,

इस अनुपात को निर्धारित करते समय, करदाता को यह याद रखना चाहिए कि संकेतक तुलनीय होने चाहिए।

अर्थात्, अनुपात की गणना के उद्देश्य से बिक्री विषय से VAT के बीच का राजस्व उस राशि में लिया जाता है जिसमें VAT शामिल नहीं है।

तिमाही के पहले या दूसरे महीनों में लेखांकन के लिए स्वीकार की गई अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के लिए, करदाता को संबंधित महीने में भेज दी गई वस्तुओं के मूल्य के आधार पर निर्दिष्ट अनुपात निर्धारित करने का अधिकार है:

• माल,
• काम करता है,
• सेवाएं,
• संपत्ति के अधिकार,

• माल,
• काम करता है,
• सेवाएं,
• संपत्ति के अधिकार।

• संपत्ति के अधिकार,

"इनपुट" वैट की मात्राओं के अलग-अलग लेखांकन को व्यवस्थित करने के लिए, "इनपुट" वैट के रिकॉर्ड रखने की सिफारिश की जाती है, वितरण में विषय और वितरण के अधीन नहीं, खाते में 19 "खरीदे गए मूल्यों पर वैट" खाते के लिए अलग-अलग उपखंडों पर।

यदि करदाता के पास अलग-अलग लेखांकन नहीं है, तो खरीदी गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) पर "आवक" वैट की राशि, सहित:

• संपत्ति के अधिकार,

कंपनी के पास इनपुट वैट राशियों के अलग-अलग लेखांकन से बचने का एक मौका है केवल अगर बिक्री के विषय से वैट के लिए प्रोमिसरी नोट्स की बिक्री से प्राप्त राशि आय के संबंध में महत्वपूर्ण नहीं है।

इसलिए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के खंड 4 के अनुसार, करदाता को इस खंड के प्रावधानों को उन कर अवधियों पर लागू करने का अधिकार नहीं है जिनमें कुल खर्च का हिस्सा है:

• अधिग्रहण,
• उत्पादन,
• कार्यान्वयन

इस मामले में, सामानों (काम, सेवाओं) के विक्रेताओं द्वारा ऐसे करदाताओं को प्रस्तुत सभी कर राशि, निर्दिष्ट कर अवधि में संपत्ति के अधिकार रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 में प्रदान की गई प्रक्रिया के अनुसार कटौती के अधीन हैं ।

कुल लागतों की मात्रा संगठनों की प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष दोनों लागतों को संदर्भित करती है।

अप्रत्यक्ष लागतों के वितरण की प्रक्रिया कंपनी द्वारा स्वतंत्र रूप से स्थापित की जाती है और कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में तय की जाती है।

इसलिए, अप्रत्यक्ष लागत आनुपातिक रूप से वितरित की जा सकती है:

• विक्रय परिणाम,
• प्रत्यक्ष लागत
• कर्मियों की संख्या,
• वेतन निधि,
• अचल संपत्तियों की लागत,
• अन्य समान संकेतक।

“प्रत्यक्ष लागत, कर्मियों की संख्या, मजदूरी निधि, अचल संपत्तियों की लागत और अन्य समान संकेतकों के अनुपात में अप्रत्यक्ष (सामान्य) लागतों के हिस्से का निर्धारण करने की शुद्धता के बारे में, निम्नलिखित पर विचार किया जाना चाहिए।

च के प्रावधान। कला के अनुच्छेद 4 सहित कोड के 21। संहिता के 170, करदाताओं के लिए इन करदाताओं के कुल खर्चों में अप्रत्यक्ष (सामान्य) खर्चों की हिस्सेदारी निर्धारित करने के लिए कोई नियम स्थापित नहीं किए गए हैं।

इस संबंध में, प्रत्येक करदाता स्वतंत्र रूप से, कर उद्देश्यों के लिए करदाता द्वारा अपनाई गई लेखांकन नीति द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार, कुल लागतों की मात्रा में अप्रत्यक्ष (सामान्य व्यापार) लागत के हिस्से का निर्धारण करने के लिए प्रक्रिया स्थापित करता है। "

संगठनों का प्रयास करें

1. एक बिल की प्राप्ति (मोचन)।

प्रोमिसरी नोट्स (प्रतिभूतियों) की बिक्री से संगठनों की आय का टैक्स कोड के अनुच्छेद 280 के प्रावधानों के अनुसार हिसाब लगाया जाता है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 280 के खंड 2 के अनुसार, बिल की बिक्री या अन्य निपटान के लिए परिचालन से करदाता की आय (मोचन सहित) निम्नलिखित मात्राओं से मिलकर बनेगी:

• सुरक्षा का विक्रय मूल्य (या अन्य निपटान),
• खरीदार द्वारा करदाता को संचित ब्याज आय की राशि,
• जारीकर्ता (दराज) द्वारा करदाता को दी जाने वाली ब्याज आय की राशि।

बिलों की बिक्री (विमोचन) के आधार पर व्यय निर्धारित किया जाता है:

• बिल की खरीद मूल्य (अधिग्रहण लागत सहित),
• इसके कार्यान्वयन के लिए लागत,
• सुरक्षा के विक्रेता को करदाता द्वारा भुगतान की गई संचित ब्याज आय की राशि।

रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के प्रयोजनों के लिए, प्रतिभूतियों को समान काउंटर दावों को ऑफसेट करके संबंधित प्रतिभूतियों को स्थानांतरित करने (स्वीकार) करने के लिए करदाता के दायित्वों को समाप्त करने की स्थिति में बेचा (अधिग्रहित) के रूप में भी मान्यता प्राप्त है, जिसमें शामिल हैं रूसी संघ के कानून के अनुसार समाशोधन करते समय ऐसे दायित्वों की समाप्ति की घटना।

रूसी संघ के कर संहिता के खंड 12 270 के अनुसार, आयकर के लिए कर आधार में धन या ऋण समझौतों के तहत हस्तांतरित धन या अन्य संपत्ति के रूप में व्यय शामिल नहीं है (अन्य समान धन या अन्य संपत्ति, चाहे जो भी हो) उधार का रूप, ऋण प्रतिभूतियों सहित), साथ ही धन या अन्य संपत्ति के रूप में जो इस तरह के उधार को चुकाने के लिए उपयोग किया जाता है।

इस प्रकार, यदि संगठन ने ऋण समझौते के तहत एक बिल प्राप्त किया और उसे दराज को बेचता है, तो लेनदेन में भाग लेने वाली कंपनियों के पास अनुच्छेद 280 के अनुसार आय या व्यय नहीं है।

हालांकि, अगर इस तरह के बिल को किसी तीसरे पक्ष को बेचा जाता है, तो ड्राअर को उधार दी गई राशि का बिल खरीदने के लिए खर्च के रूप में हिसाब लगाया जाएगा।

2. छूट और ब्याज के लिए लेखांकन

करदाताओं के लिए वचन पत्र पर ब्याज या छूट:

1. या रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 250 के खंड 6 के अनुसार गैर-परिचालन आय:

प्रतिभूतियों और अन्य ऋण दायित्वों पर प्राप्त ब्याज के रूप में।

2. पैराग्राफ 2 के अनुसार गैर-परिचालन खर्च। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 265 का खंड 1:

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 में दिए गए प्रतिबंधों के अधीन किसी भी प्रकार के ऋण दायित्वों पर ब्याज के रूप में।

ऋण या ऋण (वर्तमान और (या) निवेश) की प्रकृति पर ध्यान दिए बिना, किसी भी प्रकार के ऋण दायित्वों पर ब्याज के रूप में मान्यता प्राप्त है।

इस मामले में, अर्जित ब्याज की राशि को ही व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है उपयोग के वास्तविक समय के लिए उधार लिया गया धन (तृतीय पक्षों के साथ विनिमय के उक्त बिलों द्वारा खर्च किया गया समय) और जारीकर्ता (ऋणदाता) द्वारा इश्यू (इश्यू, एग्रीमेंट) की शर्तों में स्थापित प्रारंभिक लाभ, लेकिन वास्तविक से अधिक नहीं।

कर संहिता के अनुच्छेद 328 के प्रावधानों ने स्थापित किया कि करदाता, गैर-परिचालन आय और खर्चों के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन के आधार पर, आय के रूप में आय (व्यय) को निर्धारित करता है:

• प्रतिभूतियों पर ब्याज,
• ऋण समझौतों के तहत,
• क्रेडिट,
• बैंक खाता,
• बैंक जमा और (या) अन्य जारी किए गए ऋण दायित्वों।

विश्लेषणात्मक लेखांकन में, करदाता स्वतंत्र रूप से इन समझौतों की शर्तों (बिलों पर - जारी करने की शर्तों या स्थानांतरण (बिक्री)) के अनुसार प्रत्येक प्रकार के ऋण दायित्व के लिए अलग से आय की राशि (व्यय) को दर्शाता है। , टैक्स कोड के अनुच्छेद 269 के मानदंडों को ध्यान में रखते हुए।

ऋण दायित्वों पर ब्याज के रूप में आय (व्यय) की राशि का विश्लेषण विश्लेषणात्मक लेखांकन में होता है, जो कि आय की अवधि (व्यय) की तिथि के रूप में रिपोर्टिंग अवधि में इस तरह के ऋण दायित्व की लाभप्रदता और अवधि के आधार पर होती है।

अनुच्छेद 271 के अनुच्छेद 6 के अनुसार, ऋण समझौतों और अन्य समान समझौतों (प्रतिभूतियों सहित अन्य ऋण दायित्वों) के अनुसार, जिसकी वैधता एक से अधिक रिपोर्टिंग अवधि पर आती है, कर संहिता के अध्याय 25 के प्रयोजनों के लिए, आय है प्राप्त आय के रूप में मान्यता प्राप्त है और इसी आय को शामिल किया गया है महीने के अंत में इसी रिपोर्टिंग अवधि।

इसी तरह, खर्चों को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 272 के खंड 8 के अनुसार मान्यता प्राप्त है।

रिपोर्टिंग अवधि के अंत से पहले समझौते की समाप्ति (ऋण दायित्व की चुकौती) के मामले में, आय को मान्यता प्राप्त है और समझौते की समाप्ति की तारीख (ऋण दायित्व का भुगतान) के रूप में इसी आय में शामिल किया गया है ।

कर लेखांकन में छूट पर खर्चों के लिए, दो शर्तों को पूरा किया जाना चाहिए:

1. बिल के बराबर विनिमय:

• नकद,
• उत्पादों,
• काम क,
• सेवाएं,

2. विनिमय बिल बिल धारक के पास होना चाहिए, जिसे बिल की स्वीकृति और हस्तांतरण के अधिनियम द्वारा दस्तावेजित किया जाना चाहिए।

एक बिल के मोचन के साथ स्थिति समान है। उस पल से:

• धन की वापसी,
• एक बिल के धारक से एक बिल की प्राप्ति,

प्रेजेंट्री नोट्स पर छूट के रूप में खर्चों का लेखा-जोखा "प्रस्तुति पर, लेकिन पहले नहीं" के हिसाब से 365 (366) दिनों के भीतर खर्च किया जाता है। भुगतान के लिए प्रस्तुति।

उसी समय, यदि बिल को "पहले नहीं" के रूप में इंगित तिथि से एक वर्ष की समाप्ति से पहले भुगतान के लिए प्रस्तुत किया जाता है, तो खर्चों में शामिल छूट राशि इस रिपोर्टिंग अवधि के लिए पूरी तरह से जिम्मेदार नहीं हो सकती है।

25 मार्च 2011 नंबर 03-03-06 / 1/175 पर वित्त मंत्रालय के पत्र में एक समान राय निहित है:

इस प्रकार, "मांग पर, लेकिन एक निश्चित तारीख से पहले नहीं" के साथ वचन नोटों पर छूट के रूप में खर्च के लिए लेखांकन के प्रयोजनों के लिए, लाभ कर उद्देश्यों के लिए संचलन की अवधि अवधि के रूप में परिभाषित की गई अवधि है वचन पत्र की तारीख से "पहले नहीं" प्लस 365 (366) दिनों के रूप में निर्दिष्ट तिथि तक।

संहिता के अनुच्छेद 272 के खंड 8 में कहा गया है कि ऋण समझौतों और अन्य समान समझौतों (प्रतिभूतियों सहित अन्य ऋण दायित्वों) के तहत, जिसकी वैधता एक से अधिक रिपोर्टिंग अवधि पर आती है, संहिता के अध्याय 25 के प्रयोजनों के लिए, व्यय के रूप में मान्यता प्राप्त है और इसी रिपोर्टिंग अवधि के महीने के अंत में इसी खर्च में शामिल है।

समीक्षाधीन अवधि की समाप्ति से पहले समझौते की समाप्ति (ऋण दायित्व की चुकौती) की स्थिति में, व्यय को मान्यता के रूप में मान्यता दी जाती है और समझौते की समाप्ति की तारीख (ऋण दायित्व के पुनर्भुगतान) पर इसी खर्च में शामिल किया जाता है। ।

उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, यदि बिल को "पहले नहीं" के रूप में इंगित तिथि से एक वर्ष की समाप्ति से पहले भुगतान के लिए प्रस्तुत किया जाता है, तो खर्च की संरचना में उस क्षण तक छूट की मात्रा को ध्यान में नहीं रखा गया है। एक समय में लाभ कर उद्देश्यों के लिए खर्च। "

इसी तरह के दृष्टिकोण को "मांग पर, लेकिन इससे पहले" के साथ विनिमय के बिलों पर छूट के रूप में आय के लेखांकन के लिए लागू किया जाता है।

वाहनों और उनकी परिभाषा के कुछ प्रकार। विभिन्न स्रोतों के आधार पर और स्थानांतरित किए गए वाहन

एक बिल ऑफ एक्सचेंज एक कड़ाई से स्थापित विधि का लिखित वचन पत्र है, जो दराज (लेनदार) द्वारा जारी किया गया है, जो उत्तरार्द्ध को एक निश्चित तारीख तक दराज से भुगतान की मांग करने का बिना शर्त अधिकार देता है। बिल में निर्दिष्ट राशि।

वचन पत्र और विनिमय के बिल और उनके अंतर की अवधारणाएँ:

1. वचन पत्र द्वारा एक दस्तावेज को कहा जाता है जिसमें दराज के एक सरल और बिना शर्त दायित्व के लिए एक निश्चित समय पर और एक विशिष्ट स्थान पर दराज को एक निश्चित राशि का भुगतान करना होता है।

एक वचन पत्र देनदार द्वारा जारी किया जाता है। इसके मूल में, यह एक IOU है।

2. विनिमय बिल (ड्राफ्ट) एक दस्तावेज है जो ड्रावर (दाता) को एक निर्दिष्ट समय पर और एक विशिष्ट स्थान पर एक निश्चित राशि का रिमिटर (तृतीय पक्ष) का भुगतान करने के लिए ड्रॉअर (दराज) का संकेत है।

एक वचन पत्र और विनिमय बिल के बीच अंतर यह है कि एक साधारण बिल के विपरीत विनिमय बिल में तीन पक्ष शामिल होते हैं:

• व्यापारी - दराज,
• ट्रसैट - भुगतानकर्ता,
• किसी बिल का प्राप्तकर्ता या धारक।

एक वचन पत्र विनिमय के बिल का एक विशेष मामला है जिसमें दो पक्ष इस तथ्य के कारण भाग लेते हैं कि दराज और भुगतानकर्ता एक व्यक्ति हैं।

एक वचन पत्र को स्वीकृति की आवश्यकता नहीं होती है, क्योंकि एक वचन पत्र जारी करने के बहुत तथ्य का अर्थ स्वचालित रूप से अपने भुगतान के लिए सहमति है।

एक ही समय में, एक्सचेंज का एक बिल और एक वचन पत्र दोनों को एक धारक से दूसरे में स्थानांतरित किया जा सकता है। ऐसा करने के लिए, एक बेचान जारी करना आवश्यक है - बिल के पीछे एक स्थानांतरण शिलालेख।

अन्य सामान्य प्रकार के बिल और उनकी परिभाषाएँ:

1. डिस्काउंट बिल को ब्याज से कम बिल कहा जाता है, जो बराबर कीमत पर रखा जाता है, यानी छूट को ध्यान में रखते हुए।

2. ब्याज देने वाला बिल एक निश्चित ब्याज दर के साथ एक्सचेंज ऑफ बिल कहा जाता है। इसे जमा साधन के रूप में आय संचित करने के उद्देश्य से जारी किया जाता है। ऐसे बिलों का लाभ यह है कि वे प्रतिपक्षों के साथ खातों का निपटान भी कर सकते हैं।

3. ब्याज मुक्त वचन पत्र एक प्रॉमिसरी नोट कहा जाता है जिसमें एक ब्याज दर खंड नहीं होता है, या एक शून्य ब्याज दर और परिपक्वता "दृष्टि में" होती है।

एकातेरिना एनेनकोवा, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा प्रमाणित लेखा परीक्षक, IA "Klerku" के लेखांकन और कराधान में एक विशेषज्ञ।

प्रॉमिसरी नोट द्वारा बस्तियों को माल (सेवा) और भुगतान करने वालों के बीच बस्तियां हैं, एक विशेषता यह है कि इस देरी की संभावना एक विशेष दस्तावेज द्वारा प्रदान की जाती है - एक बिल।

इस तरह की बस्तियाँ गैर-मौद्रिक बस्तियों के रूपों में से एक हैं जो एक बाजार अर्थव्यवस्था की विशेषता हैं। विनिमय बिल के साथ लेनदेन विनिमय कानून के विशेष बिल द्वारा विनियमित होते हैं।

लंबे समय से, एक बिल को विशेष रूप से एक्सचेंज के बिल के रूप में समझा गया था। हालाँकि, आज इस शब्द ने एक नया अर्थ प्राप्त कर लिया है। आधुनिक अर्थों में एक बिल जिनेवा कन्वेंशन द्वारा जून 1930 में अपनाए गए कानून द्वारा स्थापित एक दस्तावेज है। इसके मूल में, एक बिल ऑफ एक्सचेंज एक लिखित बिल है जो जारीकर्ता (उसके मालिक) को दस्तावेज़ में निर्दिष्ट राशि के देनदार द्वारा भुगतान की मांग करने का अधिकार देता है।

वचन पत्र और विनिमय के बिल हैं। सरल समय पर दराज द्वारा एक निश्चित राशि का भुगतान करने के लिए बिना शर्त दायित्व का प्रतिनिधित्व करते हैं। इस तरह के वचनपत्रों को तृतीय पक्षों को हस्तांतरित नहीं किया जा सकता है। यदि उसके बाद लेनदार को अपने देनदार से इकट्ठा करके धन हस्तांतरित करने की संभावना है। इस ऑपरेशन के लिए एक विशेष की आवश्यकता होती है

आज भुगतान का सबसे आम साधन बैंक बिल है। वचन पत्र द्वारा बस्तियों में बैंकिंग संस्थानों द्वारा उनके उपयोग के साथ सभी लेनदेन में भागीदारी शामिल है। दूसरे शब्दों में, बैंकों द्वारा विनिमय बिलों का संग्रह किया जाना चाहिए, जिसका अर्थ है कि उन्हें बिल धारकों के निर्देशों को पूरा करना होगा।

बैंक को हस्तांतरित विनिमय के बिल "संग्रह के लिए" या "भुगतान प्राप्त करने के लिए" पूर्व-प्राधिकरण शिलालेख के साथ प्रदान किए जाने चाहिए। इस प्रकार, एक बिल जमा करते समय, बैंक देनदार को बिल पेश करने के लिए जिम्मेदारी देता है, साथ ही उससे देय भुगतान प्राप्त करने के लिए। संग्रह के लिए बिल स्वीकार करने के बाद, बैंक भुगतान के स्थान पर बैंक शाखा को कागजात भेजता है, साथ ही दस्तावेजों की रसीद के भुगतानकर्ता को एक सम्मन के साथ सूचित करता है। बैंक द्वारा बिल पर भुगतान प्राप्त करने के बाद, ऑर्डर के निष्पादन के उत्तरार्ध की सूचना के साथ फंड ग्राहक के व्यक्तिगत खाते में जमा हो जाते हैं।

प्रॉमिसरी नोट के आधार पर भुगतान की शर्तों के आधार पर किए जाते हैं, जो व्यक्तिगत रूप से लेनदेन के प्रकार, विक्रेता और खरीदार के बीच संबंधों की प्रकृति, आदि के आधार पर निर्धारित किए जाते हैं। शर्तों को एक निश्चित दिन के लिए निर्धारित किया जा सकता है (तिथि इंगित की गई है), दस्तावेज़ को तैयार करने की तारीख से एक विशिष्ट अवधि के लिए, "प्रस्तुति से पहले" और एक निश्चित समय के लिए (भुगतान घंटे के बाद बाद में किया जाना चाहिए) दस्तावेज़ में निर्दिष्ट)।

बैंकिंग मध्यस्थता के लिए, जो वह प्रदान करता है, जब निपटान विनिमय बिल के साथ किए जाते हैं, ग्राहक भुगतान (राशि का एक प्रतिशत) करता है, और दस्तावेजों को भेजने और बिलों के साथ सभी लागतों को भी कवर करता है। हालांकि, यह मध्यस्थता ग्राहक के लिए फायदेमंद है, क्योंकि यह बैंक को भुगतान की समय सीमा को पूरा करने के लिए जिम्मेदारी को स्थानांतरित करने की अनुमति देता है और देनदारों से धन की तेज और विश्वसनीय प्राप्ति की गारंटी देता है।

बिलों में (लगभग सभी मामलों में) वास्तविक संपार्श्विक होता है, इसलिए वे न केवल भुगतान का एक साधन हैं। वे प्रतिनिधित्व करते हैं जो संपार्श्विक के रूप में स्वीकार किए जाते हैं।

संग्रह के रूप में विनिमय के बिल ब्याज-आधारित होते हैं (न केवल ऋण का भुगतान, बल्कि उस पर ब्याज भी शामिल होता है) और छूट (बिल पर छूट का मतलब है कि दस्तावेज़ में इसकी बिक्री और पुनर्भुगतान की कीमत के बीच अंतर होता है) ।

बिलों का भुगतान उनके प्रकारों, भुगतानकर्ता उद्यमों, प्राप्तियों की मात्रा, और शर्तों के अनुसार किया जाता है जिसमें बिलों के साथ बस्तियां शामिल होती हैं। लेन-देन की प्रकृति के आधार पर, वचन और क्रेडिट में लेन-देन को दर्शाते लेन-देन अलग-अलग होते हैं। उदाहरण के लिए, किसी तीसरे पक्ष के बिल का क्रय करते समय, पोस्टिंग D58.2, K78, बिल का भुगतान करते समय की जाती है - D76, K51, और इसी तरह।

एक्सचेंज सेटलमेंट का बिल एक सप्लायर और माल या सेवाओं के लिए भुगतानकर्ता के बीच एक समझौता है, जो एक्सचेंज दस्तावेज़ के एक विशेष बिल के आधार पर आस्थगित भुगतान (वाणिज्यिक ऋण) के साथ होता है।

विनिमय का एक बिल कानून के एक कड़ाई से स्थापित रूप का बिना शर्त लिखित वचन पत्र है, जो अपने मालिक (दराज) को परिपक्वता के समय, निर्धारक को बिल में इंगित राशि के भुगतान के लिए देनदार से भुगतान करने के लिए एक निर्विवाद अधिकार देता है। कानून दो मुख्य प्रकार के बिलों के बीच अंतर करता है: सरल और बिल।

एक वचन पत्र (एकल वचन नोट) एक लिखित दस्तावेज है जिसमें एक निश्चित समय पर एक निश्चित राशि और एक निश्चित स्थान पर धनराशि या प्राप्तकर्ता के आदेश के भुगतान के लिए दराज (ऋणी) का एक सरल और बिना शर्त दायित्व होता है। वचन पत्र भुगतानकर्ता द्वारा स्वयं लिखा जाता है, और संक्षेप में यह उसका आईओयू है। (परिशिष्ट # 8)

एक बिल ऑफ एक्सचेंज (ड्राफ्ट) एक लिखित दस्तावेज है जो भुगतानकर्ता को लेनदार (लेनदार) को बिना किसी तीसरे पक्ष या उसके आदेश के बिल में दर्शाई गई राशि का भुगतान करने का एक बिना शर्त आदेश है। विनिमय के एक साधारण बिल के विपरीत, दो नहीं, बल्कि कम से कम तीन व्यक्ति शामिल हैं: बिल जारी करने वाला (दराज); भुगतानकर्ता (ड्रेवे) जिसे बिल पर भुगतान करने के लिए आदेश दिया जाता है; एक बिल धारक (रेमिटर) - एक बिल के तहत भुगतान प्राप्त करने वाला। विनिमय के बिल को भुगतानकर्ता (ड्रेवे) द्वारा स्वीकार किया जाना चाहिए, और उसके बाद ही वह निष्पादन के अधिकार का बल प्राप्त करता है। विनिमय बिल के जारीकर्ता, बिल के जारीकर्ता की तरह, बिल का मुख्य ऋणी है, वह समय पर बिल का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार है।

वचन पत्र और विनिमय बिल पर नियमन यह प्रदान करता है कि भुगतानकर्ता द्वारा स्वीकार किए गए विनिमय के बिल पर भुगतान को ज़मानत (एवल) जारी करके अतिरिक्त गारंटी दी जा सकती है। इस तरह की ज़मानत किसी तीसरे पक्ष (आमतौर पर एक बैंक) द्वारा मूल भुगतानकर्ता और बिल द्वारा उपकृत प्रत्येक अन्य व्यक्ति के लिए दी जाती है। एवलिस्ट और वह व्यक्ति जिसके लिए उसने वाउच किया है, संयुक्त रूप से और बिल के भुगतान के लिए गंभीर रूप से उत्तरदायी होगा। एवलिस्ट द्वारा बिल के भुगतान के मामले में, बिल से उत्पन्न होने वाले सभी अधिकार उसे स्थानांतरित कर दिए जाते हैं।

विनिमय कानून का वर्तमान बिल हस्तांतरण शिलालेख (समर्थन) का उपयोग करके भुगतान के एक साधन के रूप में हाथ से बिल को स्थानांतरित करने की संभावना के लिए प्रदान करता है। एंडोर्समेंट के तहत एक्सचेंज ऑफ़ बिल का ट्रांसफर करने का मतलब है, ट्रांसफ़र बिल के साथ, दूसरे व्यक्ति को और इस बिल पर भुगतान प्राप्त करने का अधिकार। एंडोर्समेंट के तहत बिल का आदान-प्रदान करने वाले व्यक्ति को एंडोर्समेंट कहा जाता है। एंडोर्समेंट बिल प्राप्त करने वाला व्यक्ति एंडॉर्स है। विनिमय के बिल के तहत सभी अधिकार और दायित्व एंडॉर्सि को हस्तांतरित किए जाते हैं। कानून प्रदान करता है कि सभी पार किए गए समर्थन को अलिखित माना जाता है और इसका कोई कानूनी प्रभाव नहीं है। एक बिल ऑफ एक्सचेंज के अनुसार, एंडोर्समेंट के साथ तैयार किया गया, इसमें भाग लेने वाले सभी व्यक्ति संयुक्त रूप से और भुगतान के लिए गंभीर रूप से उत्तरदायी हैं।

बिल पर सभी हस्तांतरण शिलालेख, इसकी स्वीकृति या एवल स्थापित भुगतान अवधि के भीतर तैयार किए गए हैं। विनिमय बिल की नियत तारीख एक अनिवार्य आवश्यकता है, और इसकी अनुपस्थिति बिल को अमान्य बना देती है।

एक्सचेंज के बिल के लिए नियत तारीख निर्धारित करने के 4 तरीके हैं:

1) एक निश्चित दिन के लिए अवधि। एक प्रविष्टि के रूप में व्यक्त "मैं 30 दिसंबर, 2006 को भुगतान करने के लिए सहमत हूं";

2) प्रस्तुति की समय सीमा - भुगतान के लिए प्रस्तुति के दिन देय। भुगतान के लिए बिल पेश करने की अधिकतम अवधि जारी करने की तारीख से 1 वर्ष है;

3) बिल जमा करने से एक निश्चित समय में;

4) बिल की प्रस्तुति पर एक निश्चित समय में।

निपटान का बिल प्रपत्र बैंकिंग संस्थानों के संगठन में अपनी अनिवार्य भागीदारी मानता है। विशेष रूप से, विनिमय कानून का बिल बैंकों द्वारा बिलों के संग्रह के लिए प्रदान करता है, अर्थात। समय पर बिलों का भुगतान प्राप्त करने के लिए बिल के धारक द्वारा निर्देशों के अनुसार उनकी पूर्ति। वेसलिआ, संग्रह के लिए बैंक को हस्तांतरित, इस बैंक के नाम से पूर्व-प्राधिकरण शिलालेख के साथ एक्सचेंज के बिल के धारक द्वारा शब्दों के साथ आपूर्ति की जाती है: "भुगतान प्राप्त करने के लिए" या "संग्रह के लिए"। संग्रह के लिए बिल स्वीकार करने के बाद, बैंक समय पर भुगतान के स्थान पर बैंक संस्थान को भेजने के लिए बाध्य होता है और संग्रह के लिए दस्तावेज की प्राप्ति के बारे में एक सम्मन के साथ भुगतानकर्ता को सूचित करता है। भुगतान प्राप्त होने पर, बैंक इसे ग्राहक के खाते में भेज देता है और उसे आदेश के निष्पादन के बारे में सूचित करता है।

एक बिल विरोध नोटरी के कार्यालय का एक सार्वजनिक कार्य है, जो आधिकारिक रूप से एक बिल का भुगतान करने से मना कर देता है। वर्तमान विधान दोपहर 12 बजे की तुलना में बाद में विनिमय के बिल का विरोध करने के लिए एक नोटरी कार्यालय को एक्सचेंज के बिल की प्रस्तुति के लिए प्रदान करता है। एक बैंक जो एक्सचेंज के बिल जमा करने के लिए ग्राहक के आदेश को पूरा नहीं करता है, उनके समय पर विरोध के लिए जिम्मेदार है।

विरोध प्रक्रिया पूरी होने के बाद, बिल को बैंक के माध्यम से बिल के धारक को वापस कर दिया जाता है, जिसे अदालत में बिल पर भुगतान की राशि एकत्र करने का अधिकार प्राप्त होता है। इसके अलावा, यदि बिल पर बेचान किए गए थे, तो अंतिम बिल धारक जो भुगतान प्राप्त नहीं करता था, किसी भी एंडोर्स पर मुकदमा कर सकता है। किसी बिल के धारक द्वारा दावे के प्रस्तुतीकरण के लिए, बिल के विनिमय की शर्तें स्थापित की जाती हैं, जो बिल में प्रत्येक प्रतिभागी की जिम्मेदारी की प्रकृति के आधार पर भिन्न होती हैं:

विनिमय के बिल के स्वीकर्ता के लिए - 3 (-) वर्ष;

1 वर्ष (-) के आदान-प्रदान के वचन के वचन या समर्थन करने वाले के वचन को पूरा करने के लिए;

एक-दूसरे के खिलाफ समर्थन के दावों के लिए - 6 महीने।

बैंकों द्वारा बिलों के संग्रह के लिए संचालन ग्राहकों के लिए और बैंक के लिए दोनों ही फायदेमंद हैं। तो, ग्राहक को भुगतान के लिए बिलों की प्रस्तुति के समय की निगरानी करने की आवश्यकता से मुक्त किया जाता है, और भुगतान प्राप्त करने की प्रक्रिया उसके लिए तेज, सस्ती और अधिक विश्वसनीय हो जाती है।

बैंक के लिए, यह लाभ के स्रोतों में से एक है। इसके अलावा, संग्रह संचालन करने की प्रक्रिया में, महत्वपूर्ण धन एक वाणिज्यिक बैंक के संवाददाता खाते पर केंद्रित होते हैं, जो इसे संचलन में डाल सकते हैं।

1990 के दशक के मध्य से। रूसी अर्थव्यवस्था में, "बिल स्कीम" शब्द दिखाई दिया। इसे एक निश्चित लक्ष्य की छिपी उपलब्धि के लिए किए गए विभिन्न बिल लेनदेन के एक सेट के रूप में समझा जाता है - एक नियम के रूप में, कर की कमी, पारस्परिक बस्तियों में तेजी से लाभ वापसी, या एक उद्यम से दूसरे में मुनाफे (संपत्ति) की वापसी।

कुछ योजनाओं को "श्वेत" के रूप में वर्गीकृत किया गया है, अर्थात, उनमें वर्तमान कानून का कोई महत्वपूर्ण उल्लंघन नहीं है। हालांकि, व्यवहार में, ऐसी बिल योजनाएं भी हैं जो गंभीर कर और अन्य अपराधों को कवर करती हैं।

अधिकांश बिल योजनाओं में, एक तरह से या किसी अन्य के अनुकूल बिल होते हैं, अर्थात्, जो नि: शुल्क जारी किए जाते हैं या अमान्य लेनदेन के आधार पर। प्रॉमिसरी नोट्स के कई उदाहरणों का हवाला दिया जा सकता है।

ब्याज (छूट) बिलों के साथ गणना

ये योजनाएं सामानों (कार्य, सेवाओं) से प्राप्त आय के हिस्से को एक सुरक्षा (ब्याज, छूट) पर गैर-परिचालन आय में स्थानांतरित करने पर आधारित हैं, जो वैट से छूट प्राप्त है।

उदाहरण के लिए, उत्पाद वास्तव में 200 रूबल के लिए बेचा गया था, लेकिन अनुबंध में 150 रूबल की कीमत का संकेत दिया गया है। खरीदार विक्रेता को अपने बिल का विनिमय मूल्य 150 रूबल के बराबर मूल्य के साथ देता है, और दो या तीन महीनों के बाद वह इस बिल पर अंकित मूल्य और अन्य 50 रूबल का भुगतान करता है। प्रतिशत (कुल 200 रूबल)। बाहरी रूप से, 50 रूबल की राशि में ब्याज। - यह एक सुरक्षा पर आय है, जो वैट के अधीन नहीं है, लेकिन वास्तव में यह सामानों के लिए पार्टियों की बस्तियों का हिस्सा है।

एक समान विकल्प विनिमय के तीसरे पक्ष के बिल के साथ संभव है। उदाहरण के लिए, एक उत्पाद समान 200 रूबल के लिए बेचा गया था, लेकिन अनुबंध में 150 रूबल की कीमत शामिल है। इन 150 रूबल के लिए। खरीदार तीसरे पक्ष के विनिमय का एक बिल विक्रेता को हस्तांतरित करता है। विक्रेता, निश्चित रूप से, उस राशि में आय को पहचानता है जिस पर पार्टियों ने बिल को हस्तांतरण (150 रूबल) पर महत्व दिया था। फिर यह बिल 150 रूबल के लिए एक अन्योन्याश्रित संगठन को बेचा जाता है। (लागत पर)। यह संगठन, बदले में, खरीदार के साथ एक अन्योन्याश्रित फर्म को वचन पत्र को फिर से शुरू करता है, और उस पर माल की वास्तविक कीमत प्राप्त करता है - 200 रूबल। नतीजतन, माल के लिए आय का हिस्सा किसी अन्य फर्म को स्थानांतरित कर दिया जाता है, और गैर-परिचालन आय के रूप में।

ऐसी योजनाओं को कवर करने के लिए चौ। रूसी संघ के कर संहिता के 21 (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 162 के अनुच्छेद 1 के उपखंड 3) में कुछ प्रकार के ब्याज और वचन पत्र पर छूट पर कुछ प्रकार के वैट पर कर लगाने की संभावना है। इसके लिए दो शर्तें पूरी करनी होंगी।

सबसे पहले, माल (कार्य, सेवाओं) के लिए भुगतान के खिलाफ विनिमय का बिल जारी किया जाना चाहिए जो वैट के अधीन हैं। दूसरे, वचन पत्र पर ब्याज की दर (छूट) रूसी संघ के केंद्रीय बैंक की पुनर्वित्त दर से अधिक होनी चाहिए।

हालाँकि, कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 162 अपने वर्तमान संस्करण में "काम करता है" केवल तब होता है जब माल का खरीदार खुद इस बिल को मोचन के लिए प्रस्तुत करता है। अगर विक्रेता एंडोर्समेंट बिल को थर्ड पार्टी (बोना फाइड एक्वायरर) को ट्रांसफर करता है, तो ब्याज आय पर वैट लगाना ज्यादा मुश्किल होता है। ऐसा करने के लिए, योजना में प्रतिभागियों की अन्योन्याश्रयता और बाजार की कीमतों को समझने के तथ्य को साबित करना आवश्यक है।

वचन पत्र

इंच। रूसी संघ के कर संहिता के 21, कोई नियम नहीं हैं जिसके अनुसार वचन पत्र द्वारा जारी किए गए अग्रिमों को वैट के अधीन होना चाहिए। इस अध्याय के आवेदन के लिए दिशानिर्देशों में कर वचन नोटों को आगे बढ़ाने की कोई आवश्यकता नहीं है।

यदि उद्यम में उत्पादन चक्र काफी लंबा है, तो अक्सर आपूर्तिकर्ता पैसे में नहीं, बल्कि एक अग्रिम भुगतान प्राप्त करना पसंद करता है और फिर कच्चे माल और सामग्रियों के लिए इस बिल का भुगतान करता है। यह योजना आपको अग्रिम पर भुगतान करने के लिए कार्यशील पूंजी को अलग किए बिना दीर्घकालिक उत्पादन के लिए कच्चे माल की खरीद करने की अनुमति देती है।

प्रोमिसरी नोट्स के साथ, आपको दो बिंदुओं पर ध्यान देना चाहिए।

पहला: यदि अग्रिम में किसी तीसरे पक्ष द्वारा बिल के आदान-प्रदान की रसीद वैट के अधीन नहीं है, तो आपूर्तिकर्ता के साथ विनिमय के ऐसे बिल का बाद का निपटान वैट को ऑफसेट करने का अधिकार नहीं देता है जब तक कि माल भेज दिया न जाए (तब से विनिमय के इस बिल का भुगतान नहीं किया गया है)। दरअसल, मैथोडोलॉजिकल अनुशंसाओं के खंड 45 के अनुसार, विनिमय के तीसरे पक्ष के बिल के साथ सामानों के लिए भुगतान वैट को ऑफसेट करने की अनुमति देता है "बशर्ते कि निर्दिष्ट बिल पहले प्राप्त माल, भुगतान किए गए और सेवाओं के लिए भुगतान के रूप में एंडॉसर खरीदार द्वारा प्राप्त किया गया था। गाया हुआ। "

दूसरा: यदि माल के लिए अग्रिम रूप से प्राप्त एक बिल (कार्य, सेवाएं) पैसे के लिए बेचा जाता है, तो बिल अग्रिम इस प्रकार नकद में बदल जाएगा और वैट के अधीन होगा।

यदि बिल एक नियत तारीख के साथ प्रतिभूतियों की बिक्री और खरीद समझौते के तहत खरीदा गया था (अर्थात बिल पहले स्थानांतरित किया गया था, और इसके लिए भुगतान बाद में किया जाना चाहिए) और फिर पैसे के लिए फिर से बेचना है, तो धन वैट के अधीन नहीं हैं। इस प्रकार, अग्रिम रूप से प्राप्त हर बिल, यदि पैसे के लिए बेचा जाता है, तो वैट के अधीन नहीं है। यह केवल तब होता है जब वैट (विषय, सेवा) की बिक्री के लिए एक समझौते के तहत एक अग्रिम भुगतान किया जाता है जो वैट के अधीन होता है।

एक समस्या बैंक के माध्यम से करों का "भुगतान"

इस योजना का सार इस प्रकार है। एक संवाददाता खाते में बिना पैसे वाला एक वाणिज्यिक बैंक एक आस्थगित भुगतान के आधार पर शेल कंपनी को अपना वचन पत्र जारी करता है। बैंक की देनदारियों में एक्सचेंज ऋण का एक बिल होता है, संपत्ति में - कंपनी के ऋण का भुगतान करने के लिए।

फर्म उक्त बिल को बजट के लिए बकाया राशि में एक संगठन को बेचती है। वास्तविक धनराशि फर्म के खाते में स्थानांतरित कर दी जाती है, जिसे तब नकद किया जाता है।

फिर बजट डिफॉल्टर बैंक को छुटकारे के लिए बिल प्रस्तुत करता है। बैंक इस बिल को नहीं चुका सकता, क्योंकि उसके पास पैसा नहीं है। हालाँकि, बैंक एक आंतरिक वायरिंग बनाता है:

प्रॉमिसरी नोट डेट अकाउंट का डेबिट कर्जदार कंपनी के चालू खाते का क्रेडिट।

अपने खाते पर "आभासी" धन प्राप्त करने के बाद, कंपनी के अंडर-उधारकर्ता खाते से बजट के लिए ऋण की राशि को लिखने के लिए एक भुगतान आदेश सबमिट करता है और इस प्रकार करदाता के रूप में अपने कर्तव्यों को "पूरा" करता है।

रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय ने 12 अक्टूबर, 1998 के क्रमांक 24-पी के अपने संकल्प में संकेत दिया कि बजट में बार-बार करदाता द्वारा प्राप्त नहीं किए गए करों का संग्रह निजी संपत्ति की संवैधानिक गारंटी का उल्लंघन करता है। यही है, बैंक को भुगतान आदेश प्रस्तुत करना कर का भुगतान करने की बाध्यता की पूर्ति है, बशर्ते करदाता अच्छा विश्वास में हो। इस प्रकार, कर अधिकारियों को करदाता के बुरे विश्वास को साबित करने की आवश्यकता होती है, उदाहरण के लिए, इस तथ्य के लिए कि उसके पास बैंकों में कई खाते हैं, लेकिन वह समस्या बैंक से करों का भुगतान करता है।

बैंक बिल के माध्यम से नकद निकासी

इस योजना का सार इस प्रकार है। फर्म ए माल की खरीद या सेवाओं के प्रावधान के लिए एक काल्पनिक अनुबंध के तहत सामने फर्म बी को धन हस्तांतरित करता है जो कर उद्देश्यों के लिए लागत मूल्य के लिए जिम्मेदार हैं। इस पैसे के साथ, फर्म बी (बैंक की वित्तीय कंपनी) से उसका (उसका) बिल एक्सचेंज करता है।

फ़र्म B तब प्राप्त किए गए प्रॉमिसरी नोट को उसी फ्रंट मैन को इंडोर्समेंट के तहत ट्रांसफर करता है, जो इसे रिडेम्पशन के लिए बैंक (वित्तीय कंपनी) को प्रस्तुत करता है। एक व्यक्ति को नकद में बिल का संप्रदाय प्राप्त होता है (नकद निपटान पर कोई प्रतिबंध व्यक्तियों पर लागू नहीं होता है)। नकद ऋण एक निश्चित प्रतिशत फर्म ए के प्रबंधन को वापस कर दिया जाता है। वास्तव में, व्यक्ति स्वयं इस ऑपरेशन में भाग नहीं लेता है, केवल उसके पासपोर्ट डेटा का उपयोग किया जाता है।

योजना के प्रतिभागियों को जिम्मेदारी में लाने के लिए, उनकी आपस में मिलीभगत साबित करना आवश्यक है और सभी दस्तावेजों के साथ काल्पनिकता। कर अधिकारियों के कार्यों के लिए अन्य विकल्प अप्रभावी हैं।

1990 के दशक के उत्तरार्ध में, 7 दिसंबर, 1991 के रूसी संघ के कानून की अवधि के दौरान "व्यक्तिगत आय कर पर 1998-1-1", कर पुलिस ने बार-बार बैंकों को आयकर रोक नहीं लेने के लिए जवाबदेह ठहराने की कोशिश की व्यक्तिगत आय का स्रोत। बिलों की बिक्री से व्यक्तियों (एक बिल एक सुरक्षा और उसी प्रकार की चल संपत्ति है, उदाहरण के लिए, एक कार)।

हालाँकि, आयकर संग्रह से संबंधित विवादों पर विचार करने की प्रथा की समीक्षा के खंड 11 के अनुसार, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के परिशिष्ट (21 जून, 1999, संख्या 42) पर परिशिष्ट। , "कर उद्देश्यों के लिए, विनिमय के बिल पर निष्पादन की रसीद किसी व्यक्ति द्वारा संपत्ति की बिक्री के बराबर नहीं की जा सकती है"। इसका कारण यह है कि बिल का मोचन ऋण की वापसी है, न कि सुरक्षा की बिक्री। उसी समय, एक व्यक्ति ब्याज और छूट के रूप में आय प्राप्त कर सकता है। एक बिल दाता हमेशा ब्याज कर को रोक सकता है, लेकिन हमेशा छूट के साथ नहीं। यह तभी संभव है जब व्यक्ति बिल का पहला मालिक था और भुगतानकर्ता उस छूट की राशि जानता है जिसके साथ बिल खरीदा गया था।

जैसा कि उपर्युक्त समीक्षा के खंड 10 में कहा गया है, "एक्सचेंज के बिल पर भुगतान करने वाला व्यक्ति उन मामलों में आयकर को रोक देता है जहां वह आय की मात्रा निर्धारित कर सकता है"।

वेतन योजनाओं में विनिमय के बिल

विनिमय बिलों का उपयोग बीमा कंपनियों के माध्यम से पेरोल योजनाओं में किया जाता है।

वचन पत्र द्वारा बस्तियाँ: "के लिए" और "खिलाफ"

इस योजना के तहत, कंपनी या उसके कर्मचारी बीमा कंपनी के साथ एक जीवित बीमा अनुबंध समाप्त करते हैं। यही है, एक निश्चित उम्र तक कर्मचारी के जीवित रहने को एक बीमित घटना माना जाता है, और उसे मुआवजा दिया जाता है। एक नियम के रूप में, वेतन योजनाओं में, अनुबंध प्रत्येक महीने के लिए समाप्त किया गया था, अर्थात्, कर्मचारी के जीवित रहने तक जब तक कि बीमित घटना नहीं मानी जाती है।

बीमा प्रीमियम का भुगतान विभिन्न तरीकों से किया जा सकता है। रोजगार देने वाली फर्म इसे नकद या अपने स्वयं के बिल के साथ जमा कर सकती है। अधिक जटिल संस्करण में, कर्मचारी स्वयं प्रीमियम का भुगतान करता है, जो बीमा कंपनी में आता है जैसे कि "सड़क से"। बाद के मामले में, कार्यरत फर्म कर्मचारी को ऋण जारी कर सकती है, जो अपनी ओर से एक बीमा अनुबंध समाप्त करेगा और बीमा कंपनी को प्रीमियम का भुगतान करेगा।

बीमा कंपनी, इस पैसे को प्राप्त कर चुकी है और इस तरह से अपने बीमा रिजर्व की भरपाई कर रही है, इसे नौकरी देने वाली कंपनी के एक्सचेंज के बिल में डाल देगी। इस प्रकार, सर्कल बंद हो जाता है: पैसा नियोक्ता के खाते में वापस आ जाता है। नियोक्ता ने कहा, कहते हैं, 10,000 रूबल। कर्मचारी, उसने उन्हें बीमाकर्ता और इन 10,000 रूबल के लिए भुगतान किया। नियोक्ता से उसका बिल खरीदा।

पेचेक के दिन, नियोक्ता ब्याज के साथ बिल को बुझा देता है: उदाहरण के लिए, बीमाकर्ता को 10,000 रूबल के बिल के अंकित मूल्य का भुगतान करता है। प्लस 5000 रूबल। प्रतिशत है। कुल 15,000 रूबल प्राप्त करने के बाद, बीमाकर्ता अपने कमीशन को उनसे काट लेता है, और बाकी कर्मचारी को देता है - "डीलरहोल्डर"। कर्मचारी 10,000 रूबल लौटाता है। उसके द्वारा नियोक्ता से "ऋण" और 5,000 रूबल के रूप में लिया जाता है। ऋणदाता का कमीशन बीमा अनुबंध से उसकी आय है, जो वेतन का प्रच्छन्न रूप है।

"बिल ऋण"

विनिमय ऋण के बिल बैंक ऋण हैं, जिसमें उधारकर्ता को पैसा नहीं दिया जाता है, लेकिन उसी बैंक का एक वचन पत्र। एक नियम के रूप में, इस लेनदेन को निम्नानुसार औपचारिक रूप दिया जाता है। बैंक उधारकर्ता को खाते में धन हस्तांतरित करता है और उसी दिन उन्हें बिल का भुगतान करने के लिए वापस लिखता है। यही है, उधारकर्ता ऋण लेता है और तुरंत उसी बैंक से बिल की खरीद पर खर्च करता है। फिर इस बिल का उपयोग माल (काम, सेवाओं) और वैट कटौती के लिए भुगतान करने के लिए किया जाता है।

औपचारिक रूप से, इस योजना में कानून का कोई उल्लंघन नहीं है - बिल, जिसका उपयोग माल (कार्य, सेवाओं) के भुगतान के लिए किया जाता है, पैसे के लिए खरीदा गया था और पूर्ण रूप से भुगतान किया गया था। ऐसी योजना के तहत कटौती के लिए वैट की स्वीकृति को चुनौती देने के लिए, कर प्राधिकरण को यह साबित करना होगा कि उधारकर्ता द्वारा प्राप्त धन ऋण काल्पनिक है। दूसरे शब्दों में, अदालत को यह समझाने के लिए आवश्यक होगा कि वास्तव में यह विनिमय के बिल की खरीद के लिए ऋण नहीं था, लेकिन अनुचित वैट रिफंड के उद्देश्य से पार्टियों की एक साजिश थी।

बिल उधार परिचालन में, उधारकर्ता अपने स्वयं के बिल का आदान-प्रदान या किसी तीसरे संगठन के विनिमय का बिल खरीद सकता है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि इस बिल की खरीद और बिक्री के समझौते के आधार पर खुद का बिल जारी करना कानूनी रूप से गलत है।

कला के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 815, एक बिल एक ऋण समझौते का एक रूप है। इसलिए, बिल जारी करने का आधार केवल ऋण समझौता या किसी प्रकार का ऋण संबंध (माल के लिए स्थगित भुगतान, आदि) से संबंधित समझौता हो सकता है।

इसके अलावा, बिक्री और खरीद लेनदेन की एक अनिवार्य शर्त विक्रेता से खरीदार तक माल के स्वामित्व का हस्तांतरण है। इस बीच, अपने स्वयं के बिल का आदान-प्रदान करते समय, जारी करने वाला संगठन इसके स्वामित्व को स्थानांतरित नहीं करता है। यह अधिकार बिल की प्राप्ति के समय बिल के पहले धारक के लिए ही उत्पन्न होता है।

जब तक बिल को तीसरे पक्ष को हस्तांतरित नहीं किया जाता है, तब तक देनदार और लेनदार एक व्यक्ति के रूप में कार्य करते हैं, और बिल द्वारा प्रमाणित दायित्व अभी तक उत्पन्न नहीं हुए हैं। इसलिए, हम कह सकते हैं कि सुरक्षा, अर्थात्, स्वामित्व की वस्तु जब तक बिल को पहले धारक को हस्तांतरित नहीं किया जाता है, तब तक मौजूद नहीं है।

माल के भुगतान में विनिमय के बिल का उपयोग

विनिमय बिल एक ऋण सुरक्षा है, जो बिल जारी करने वाले व्यक्ति (दराज) को बिल में निर्दिष्ट राशि से प्राप्त करने के लिए अपने मालिक के अधिकार को प्रमाणित करता है। रूसी संघ के क्षेत्र पर बिलों के प्रचलन के लिए नियमों को संचालित करने वाले मुख्य दस्तावेज रूसी संघ का नागरिक संहिता, 11.03.1997 का संघीय कानून एन 48-एफजेड "ऑन बिल्स ऑफ एक्सचेंज एंड प्रॉमिसरी नोट" हैं। यूएसएएसआर और एसएनके यूएसएसआर की 07.08.1937 एन 104/1341 की केंद्रीय कार्यकारी समिति "विनिमय और वचन पत्र के विनियमों के अधिनियमित पर।"

विधान दो प्रकार के वचन नोटों को अलग करता है: सरल और हस्तांतरणीय। एक बिल एक्सचेंज की ख़ासियत यह है कि इसके लिए भुगतान करने वाला स्वयं ड्रॉअर नहीं हो सकता है, लेकिन एक अन्य व्यक्ति जिसने बिल स्वीकार किया है। अन्यथा, इन दो प्रकार के बिलों के संचलन का क्रम समान है।

वर्तमान में, आर्थिक व्यवहार में, गैर-मौद्रिक बस्तियों के लिए उपयोग किए जाने वाले सबसे सामान्य उपकरणों में से एक बिल का आदान-प्रदान है। यह निम्नलिखित द्वारा बहुत सुविधाजनक है:

एक बिल के मुद्दे को राज्य पंजीकरण की आवश्यकता नहीं है और परमिट और लाइसेंस की आवश्यकता नहीं है;

एक्सचेंज ऑफ बिल फ्री सर्कुलेशन में हो सकता है, अर्थात बिना किसी प्रतिबंध के तीसरे पक्ष को स्थानांतरित किया जा सकता है;

कानून दराज या बिल स्वीकार करने वाले व्यक्ति द्वारा बिल का भुगतान नहीं करने की स्थिति में धन संग्रह के लिए एक सरल प्रक्रिया स्थापित करता है।

विनिमय के बिल के साथ किए गए लेनदेन, उनकी प्रकृति के आधार पर, दो श्रेणियों में विभाजित हैं:

माल की आपूर्ति, कार्य प्रदर्शन और प्रदान की गई सेवाओं के लिए वचन पत्र में बस्तियाँ;

नि: शुल्क धन निवेश के उद्देश्य से एक बिल का उपयोग।

तदनुसार, बिलों को स्वयं कमोडिटी (माल के लिए भुगतान में उपयोग किया जाता है) और वित्तीय (शुरू में निवेश के रूप में उपयोग किया जाता है) में विभाजित किया गया है।

विनिमय के बिलों का लेखा-जोखा रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र द्वारा 31 अक्टूबर, 1994 एन 142 के तरीके से स्थापित किया गया है। "लेखांकन में प्रतिबिंबित करने और बिलों के साथ संगठनों के बीच बस्तियों में उपयोग किए गए लेनदेन के साथ रिपोर्टिंग की प्रक्रिया पर। माल की आपूर्ति, कार्य प्रदर्शन और सेवाएं प्रदान की गईं। " लेन-देन की प्रकृति के आधार पर, वचनबद्ध संगठनों से विनिमय के बिलों का लेखा, 60 या 76, खाता में दर्शाई गई राशि के लिए, उप-खातों पर बनाए रखा जाता है, बिल में दर्शाई गई राशि, सामग्री के लिए लेखांकन के लिए खातों के डेबिट के साथ पत्राचार में मूल्यों या उत्पादन लागत।

वित्तीय वचन पत्र के लिए लेखांकन लेखा विनियम "वित्तीय निवेश के लिए लेखांकन" (PBU 19/02) द्वारा विनियमित किया जाता है, जिसे रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित 10.12.2002 N 126n दिनांकित है। वित्तीय निवेशों के लिए लेखांकन वित्तीय निवेश (58) के लेखांकन के लिए रखा जाता है। वित्तीय प्रोत्साहन नोटों को वास्तविक अधिग्रहण लागतों में पहचाना जाता है, जिसमें सूचना, परामर्श, मध्यस्थ और उनकी खरीद से संबंधित अन्य समान सेवाओं की लागत शामिल है। ऐसे बिलों के अधिग्रहण से जुड़ी लागतों के प्रारंभिक लेखा के लिए, खाता 08 का उपयोग किया जाता है।

आर्थिक व्यवहार में वस्तुओं के भुगतान में कमोडिटी और वित्तीय बिल दोनों का उपयोग करने के मामले हैं।

वचन पत्र

बिल के उपयोग के साथ बस्तियों के आयोजन की योजना काफी सरल है। खरीद संगठन विक्रेता को खरीदे गए माल के भुगतान में विनिमय का बिल जारी करता है। विनिमय बिल को माल के भुगतान और अग्रिम भुगतान दोनों के रूप में स्थानांतरित किया जा सकता है। इस मामले में, खरीद संगठन स्वतंत्र रूप से विनिमय का बिल जारी कर सकता है या किसी तीसरे पक्ष के बिल के उपयोग से निपटान कर सकता है।

संगठन से लेखांकन रिकॉर्ड - माल का खरीदार, जिसने अपना बिल जारी किया

संगठन से लेखा रिकॉर्ड - माल का विक्रेता, जिसे भुगतान में विनिमय का बिल मिला

संगठन का लेखा रिकॉर्ड - माल का खरीदार, जिसने गणना में तीसरे पक्ष के आदान-प्रदान के बिल का इस्तेमाल किया

एक्सचेंज का बिल

एक बिल ऑफ एक्सचेंज एक साधारण बिल से अलग होता है जिसमें इसके लिए भुगतान करने वाला दराज नहीं है, लेकिन दराज द्वारा इंगित व्यक्ति। इस प्रकार, तीन व्यक्ति विनिमय बिल के प्रचलन में शामिल हैं:

दराज - एक व्यक्ति जो इस बिल पर भुगतान करने के लिए संभावित भुगतानकर्ता को एक प्रस्ताव के रूप में विनिमय का बिल जारी करता है;

संभावित भुगतानकर्ता - एक व्यक्ति जो भुगतानकर्ता के रूप में संकेत देता है;

विनिमय बिल के धारक - एक व्यक्ति जो विनिमय के बिल का अधिग्रहण करता है और भुगतान प्राप्त करता है।

व्यावसायिक व्यवहार में, ऋण हस्तांतरण लेनदेन को बदलने के लिए आमतौर पर विनिमय का एक बिल का उपयोग किया जाता है। मिसाल के तौर परसंगठन "अल्फा" में सामानों की वितरित खेप के लिए संगठन "बीटा" के लिए देय खाते हैं। वेगा को दिए गए सामानों के भुगतान के लिए बीटा के पास एक बकाया दायित्व है। बीटा भुगतानकर्ता के रूप में अल्फा को निर्दिष्ट करते हुए विनिमय का एक बिल जारी करता है और वितरित माल के लिए भुगतान में इसे वेगा को सौंप देता है। इस प्रकार, बीटा अल्फा के ऋण को वेगा को हस्तांतरित करता है और अपने ऋण का भुगतान करता है। अल्फा वेगा का ऋणी बन जाता है।

लेखांकन में इन लेनदेन को प्रतिबिंबित करते समय, निम्नलिखित परिस्थितियों पर ध्यान देना आवश्यक है: मुद्दे के समय विनिमय का बिल केवल भावी भुगतानकर्ता को विनिमय के बिल को चुकाने के लिए दराज की एक पेशकश है और किसी में नहीं जिस तरह से दस्तावेज के अनुसार भुगतान करने के लिए बिल में निर्दिष्ट संगठन को उपकृत करें। इस तरह की बाध्यता बिल के भुगतान या बिल में निर्दिष्ट संगठन द्वारा भुगतान के लिए इसकी आधिकारिक स्वीकृति के बाद ही उत्पन्न होती है। उसी समय, बिल ऑफ एक्सचेंज और प्रॉमिसरी नोट पर विनियमों के अनुसार, एक्सचेंज के बिल जारीकर्ता स्वीकृति और भुगतान के लिए जिम्मेदार है। यह इस प्रकार है कि जब विनिमय का बिल जारी किया जाता है, तो उसकी स्वीकृति से पहले, विनिमय बिल का भुगतान करने वाला जारीकर्ता संगठन होता है। इस प्रकार, स्वीकृति से पहले, विनिमय के बिल के लिए लेखांकन एक वचन पत्र के लिए लेखांकन से अलग नहीं है। स्वीकृति के क्षण से, स्वीकारकर्ता विनिमय का एक बिल मानता है, मुख्य देनदार बन जाता है। दराज का दायित्व लागू रहता है, जो स्वीकृति के बाद सशर्त है, अर्थात्। यदि स्वीकार करने वाला संगठन उसे चुकाता नहीं है तो वह बिल का भुगतान करने के लिए बाध्य होगा।

जारीकर्ता कंपनी "बीटा" में लेखा रिकॉर्ड

संगठन-भुगतानकर्ता "अल्फा" में लेखांकन रिकॉर्ड

वेगा धारक पर लेखा रिकॉर्ड

वित्तीय बिल

एक वित्तीय बिल को शुरू में ब्याज या छूट आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से एक बिल धारक द्वारा अधिग्रहित किया जाता है क्योंकि यह माल की आवाजाही या सेवाओं के प्रावधान से संबंधित नहीं है। एक वित्तीय बिल जारी करने की कार्रवाई वास्तव में ऋण प्राप्त करने के संचालन के लिए तुलनीय है। इसके बाद, एक बिल एक्सचेंज के धारक के पास तीसरे पक्ष के सामान के भुगतान में वित्तीय बिल का उपयोग करने का अवसर होता है। मिसाल के तौर पर, डेल्टा ने विनिमय का बिल जारी किया और इसे ओमेगा को बेच दिया।

बिल बस्तियों के लिए लेखांकन

ओमेगा ने सिग्मा से खरीदे गए सामानों के निपटान के लिए वचन पत्र का उपयोग किया।

जारीकर्ता कंपनी "डेल्टा" में लेखा रिकॉर्ड

एक्सचेंज "ओमेगा" के संगठन-बिल का लेखांकन रिकॉर्ड

माल "सिग्मा" के संगठन-आपूर्तिकर्ता पर लेखांकन रिकॉर्ड

आर्थिक संकट, जिसने रूसी उद्यमों के शेर के हिस्से को प्रभावित किया है, भुगतान के गैर-मौद्रिक रूपों के विस्मरण में प्रतीत होता है। निपटान बिल संकट के लिए एक योग्य प्रतिक्रिया बन सकते हैं, खासकर जब से कोई भी उद्यम उन्हें जारी कर सकता है। गणना में बिल के उपयोग और इसके उपयोग की योजना के मुख्य लाभ क्या हैं?

उद्यमों के बीच गैर-मौद्रिक बस्तियों के कई रूप हैं: व्यापार ऋण, ऑफसेटिंग (ऑफसेट, काउंटर भुगतान के दावों की आपसी ऑफसेट), विनिमय बिल आदि, आइए हम बिल पर और अधिक विस्तार से ध्यान दें, जिसका उपयोग आस्थगित को औपचारिक बनाने के लिए किया जाता है। भुगतान।

संकट हित

तरलता संकट की अवधि के दौरान उद्यमों के बीच बस्तियों में गैर-मौद्रिक रूपों के उपयोग में सबसे बड़ी दिलचस्पी नकदी की कमी है। खरीदार, यहां और अभी भुगतान करने में असमर्थ, बिल का उपयोग कर सकते हैं (इसके नाम - वस्तु, निपटान, वाणिज्यिक के बीच)। गैर-नकद भुगतान के अन्य रूपों की तुलना में, विनिमय बिल के कई फायदे हैं। मुख्य पहुंच हैं, क्योंकि कोई भी कंपनी अपने स्वयं के बिल का आदान-प्रदान कर सकती है, और प्रचलन में आसानी हो सकती है - बाजार पर एक समान बुनियादी ढांचा है। कंपनी जितनी प्रसिद्ध है, उतनी ही संभावना है कि उसके द्वारा जारी किया गया वचन पत्र भी अपनी यात्रा शुरू कर दे।

1990 के दशक में सेटलमेंट बिल काफी लोकप्रिय थे। तब महंगाई पर अंकुश लगाने के उद्देश्य से सरकार की तंग मौद्रिक नीति के परिणामस्वरूप नकदी की समस्याएं थीं।

विनिमय की एक बिल की सुरक्षा के खिलाफ जारी बैंक गारंटी

इसके अलावा, राज्य ने खुद एक उदाहरण स्थापित किया: 1994-1995 में इसने ट्रेजरी बिल जारी किए, और 1995-1997 में इसने बैंक के वचन नोटों की गारंटी दी। विशेषज्ञों के अनुसार, 1990 के दशक के मध्य में, देश के भीतर की सभी बस्तियों में 45 से 60% तक गैर-नकद रूप में हुआ - विनिमय के बिल के रूप में छद्म धन व्यापार कारोबार का एक अभिन्न अंग बन गया।

तेल होल्डिंग और धातुकर्म संयंत्रों के ऋण दायित्व विशेष रूप से लोकप्रिय थे। यह ब्याज काफी हद तक इस तथ्य के कारण था कि गज़प्रॉम के दायित्वों के विपरीत, कमोडिटी डिलीवरी के साथ ऋण दायित्वों का भुगतान किया गया था, जिसके लिए जारीकर्ता हमेशा (देरी के साथ कभी-कभी) नकद में भुगतान करता है।

अधिक विनम्र जारीकर्ताओं में से, मुझे जेएफसी समूह (फल आयातक), रेडियो टेलीकम्युनिकेशन सिस्टम्स (एसएमएआरटीएस) के मध्य वोल्गा इंटरगेन्शनल एसोसिएशन ऑफ रशियन ट्रैक्जेजा ग्रुप, आदि द्वारा गैर-मौद्रिक रूपों का उपयोग करने का अनुभव याद है। SMARTS समूह ने आयात बिलों को वितरित करने के लिए निपटान बिलों का उपयोग किया। 2003 में, जब टेलीकॉम ऑपरेटर ने बिलिंग समाधानों की आपूर्ति के लिए इज़राइली कंपनी कॉमवेर्स लिमिटेड के साथ एक अनुबंध किया, तो निर्माता को असली पैसे नहीं मिले, लेकिन लगभग 3 मिलियन डॉलर के कुल मूल्य के साथ वचन पत्र जारी किए गए। सितंबर 2003 से अगस्त 2005 तक।

एक तरह से या किसी अन्य में, बैंक एक निपटान बिल के प्रचलन में भाग लेते हैं (हम थोड़ी देर बाद बाजार के बुनियादी ढांचे के बारे में अधिक बात करेंगे)। हाल के महीनों में, उन्होंने कॉर्पोरेट ग्राहकों के उद्देश्य से विभिन्न "विरोधी संकट" (गैर-मौद्रिक) उत्पादों पर अधिक ध्यान देना शुरू कर दिया है।

तो, वचन पत्र ऋण, अर्थात्, एक ही निपटान बिल का पंजीकरण, आज "बाल्टिनस्टेनबैंक" प्रदान करता है। इसी समय, बैंक सभी पक्षों के साथ बातचीत करता है ताकि प्रोमिसर के ऋण प्रतिभूतियों के संचलन की संभावना हो। इस तरह के ऋण की लागत उधारकर्ता को 3-5% प्रति वर्ष होगी। एक समान श्रेणी में - प्रति वर्ष 4-6% - बैंक ज़ेनिट प्रोमिसरी नोट्स (1 से 6 महीने तक) के साथ काम करता है। "वचन पत्र जारी करने से उद्यमों को कार्यशील पूंजी को बचाने और समकक्षों के साथ बस्तियों में तेजी लाने की अनुमति मिलती है," बैंक जोर देता है।

प्राप्य के खिलाफ सेटलमेंट बिल

प्राप्तियों की उपस्थिति की तुलना में विनिमय के बिल का उपयोग करने के मुख्य लाभ:

• लंबी अवधि के लिए आस्थगित भुगतान;
• निवेशकों द्वारा बिल खरीदते समय सार्वजनिक ऋण इतिहास का गठन और भविष्य में संभावित अनुकूल दरों पर सार्वजनिक बाजार में पूंजी जुटाने की संभावना;
• खुद के बिलों के शुरुआती मोचन के मामले में अतिरिक्त आय प्राप्त करने का अवसर;
• आपूर्तिकर्ता एक तरल मौद्रिक दावा प्राप्त करता है, जो यदि आवश्यक हो, तो वह अपनी कार्यशील पूंजी को फिर से भरने के लिए उपयोग कर सकता है।

राशि और रद्दीकरण की शर्तें

वचन पत्र द्वारा आस्थगित भुगतान के लिए वित्तपोषण योजना मोटे तौर पर निम्नानुसार है। आपूर्तिकर्ता माल का भुगतान करता है, जिसके लिए वह खरीदार का बिल प्राप्त करता है। विनिमय के बिल पर भुगतान "प्रस्तुति पर, लेकिन एक निश्चित तारीख से पहले नहीं किया जाता है।" आपूर्तिकर्ता जो बिल प्राप्त करता है वह द्वितीयक बाजार पर कागज बेचने या इसके लिए अन्य वित्तपोषण प्राप्त करने के लिए स्वतंत्र है। भुगतान की देय तिथि पर, बिल का अंतिम धारक इसे खरीदार को भुगतान के लिए प्रस्तुत करता है।

अपने स्वयं के बिल को लिखना मुश्किल नहीं है: कानून केवल कुछ आवश्यकताओं को स्थापित करता है जो इस ऋण पत्र को पूरा करना होगा। माल की एक बड़ी डिलीवरी के लिए आस्थगित भुगतान का भुगतान बिलों की एक श्रृंखला के साथ किया जा सकता है, जिसे रद्द करना एक विशिष्ट कार्यक्रम के अनुसार किया जाएगा। हालांकि, यहां आपको याद रखने की आवश्यकता है: किसी भी ऋण की तरह जारी किए गए वचन नोटों की मात्रा असीमित नहीं हो सकती है और कंपनी को अपने स्वयं के ऋण की सेवा करने की क्षमता को ध्यान में रखना चाहिए। बिलों की परिपक्वता के लिए, आपको उस समय की अवधि पर ध्यान केंद्रित करने की आवश्यकता है जो खरीदार को माल की डिलीवरी और उससे वास्तविक धन की प्राप्ति के बीच समाप्त हो जाएगी।

भूमिकारूप व्यवस्था

निपटान बिलों के प्रचलन की सुविधा के लिए, बाजार में इसी आधारभूत संरचना का विकास हुआ है। कई वित्तीय कंपनियां और बैंक ऐसे लेनदेन के संगठन में शामिल हैं, साथ ही बिलों के लेखांकन, भंडारण और अधिवास (रद्द करने) की प्रक्रिया। इनमें वीटीबी, अल्फा-बैंक, बैंक अलेमर, गज़प्रॉमबैंक और व्यावहारिक रूप से अन्य सभी शामिल हैं जो अपने स्वयं के बिलों के साथ काम करते हैं।

एक नियम के रूप में, जारी करने वाली कंपनी अपनी ऋण प्रतिभूतियों का भुगतान बैंक या वित्तीय कंपनी को सौंपती है (इस प्रक्रिया को डोमिसाइलिया कहा जाता है)। इस प्रकार, बिल का अंतिम धारक उस कंपनी को भुगतान करने के लिए कागज प्रस्तुत नहीं करता है जो बिल जारी करता है, लेकिन बैंक को।

नियत तारीख तक, दराज के पास पूर्ण रूप से जारी बिलों का भुगतान करने के लिए खाते में पर्याप्त धन होना चाहिए। अन्यथा, बैंक बिल धारक को भुगतान करने से इनकार कर सकता है, क्योंकि वह ग्राहक के बिल ऑफ एक्सचेंज दायित्व के लिए अपने स्वयं के धन के साथ जवाब नहीं देता है। जारी करने वाले क्लाइंट को डोमिसिलाइजेशन की लागत 0.05-0.5% है।

विनिमय के बिल के साथ आस्थगित भुगतान के वित्तपोषण के लिए सबसे सरल विकल्प में प्रतिभागियों के कार्यों को दिया जाता है स्कीम 1.

खरीदार और आपूर्तिकर्ता विनिमय के बिल के साथ वितरण के लिए भुगतान करने के लिए सहमत होते हैं, जिसके बारे में वे एक अनुबंध या अनुबंध के लिए एक अतिरिक्त समझौते का निष्कर्ष निकालते हैं। उत्पादों की शिपमेंट (सेवाओं का प्रतिपादन, कार्य प्रदर्शन) के बाद, खरीदार एक्सचेंज का बिल जारी करता है और इसे आपूर्तिकर्ता को हस्तांतरित करता है। आपूर्तिकर्ता द्वितीयक बाजार पर विनिमय का बिल बेचता है या सुरक्षा के खिलाफ अन्य वित्तपोषण प्राप्त करता है। कागज रद्द करने के समय बिल का अंतिम धारक अधिवास के भुगतान के लिए बिल प्रस्तुत करता है। बाद वाला बिल का भुगतान करता है, इसे बिल धारक से प्राप्त होता है। दराज को बिल को रद्द करने की तारीख तक बैंक को धन हस्तांतरित करना चाहिए।

बैंक एवल के साथ निपटान बिल का उपयोग

यदि कंपनी छोटी है और पहली बार बिल जारी करती है, तो द्वितीयक बाजार में निवेशकों के बीच इसकी बड़ी मांग होने की संभावना नहीं है। इस मामले में, जारी करने वाली कंपनी एक बैंक या वित्तीय संगठन के समर्थन को सूचीबद्ध कर सकती है, जो एक बिल का लाभ उठाएगा।) योजना २).

एक बिल, यानी ऋण पत्र के चेहरे पर एक विशेष शिलालेख लगाकर, बैंक कागज को रद्द करने की जिम्मेदारी लेता है। यदि दराज बिल का भुगतान नहीं करता है, तो हिमस्खलन के लिए जिम्मेदार बैंक इसे अपने खर्च पर चुकाने के लिए बाध्य होगा।

उद्यम के ऋण पत्र का लाभ उठाने के लिए, बैंक को लगभग उन्हीं दस्तावेजों की आवश्यकता होगी जो मानक ऋण देने के लिए आवश्यक हैं। दस्तावेजों पर विचार करने की अवधि तीन दिन से डेढ़ महीने तक है, यह सब कंपनी की विशिष्ट स्थितियों और प्रावधानों पर निर्भर करता है। मूल्यांकन में प्रति वर्ष 4-8% खर्च होंगे, विशिष्ट दर व्यक्तिगत रूप से बातचीत की जाती है।

इस वित्तीय योजना का उपयोग अक्सर बड़ी वित्तीय योजनाओं के ढांचे के भीतर उद्यमों द्वारा अपने दायित्वों की पूर्ति की अतिरिक्त गारंटी के रूप में किया जाता है।

आयात के भुगतान के लिए विनिमय के बिल का उपयोग

कुछ लोगों को पता है कि पश्चिमी आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रदान किए गए आस्थगित भुगतान को आपके स्वयं के बिल का उपयोग करके भी व्यवस्थित किया जा सकता है। इस मामले में, एक नियम के रूप में, आप बैंक एवल के बिना नहीं कर सकते। इसके अलावा, एक घरेलू बैंक और निर्यातक देश का एक बैंक दोनों रूसी उद्यम के ऋण पत्र का लाभ उठा सकते हैं।

आयात वित्तपोषण योजनाओं के मामले में, रूस के अग्रिम बैंक की विदेशों में एक विश्वसनीय प्रतिष्ठा होनी चाहिए। जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, रूसी उद्यम के निपटान बिल के माध्यम से आस्थगित भुगतान का निष्पादन केवल तभी संभव है जब आयातक स्थानीय बैंक द्वारा समर्थित हो।

आस्थगित भुगतान की शर्तें, अन्य शर्तों की तरह, उस देश पर निर्भर करती हैं, जहां से निर्यात किया जाता है। एक नियम के रूप में, बिल छह महीने या एक वर्ष के लिए जारी किए जाते हैं। दर तीन कारकों पर निर्भर करती है: लेन-देन की दर लेनदेन के समय और प्रसार, जो बदले में, देश के जोखिम और प्रचलित बैंक की रेटिंग पर निर्भर करता है (चित्र ३)).

प्रिंट संस्करण

और एक ऋण सुरक्षा की मदद से भी - एक बिल। यह संगठन के मौद्रिक ऋण को लेनदार को प्रमाणित करता है, जिसके अधिकार "जारीकर्ता" की सहमति के बिना किसी तीसरे पक्ष को हस्तांतरित किए जा सकते हैं। इसके अलावा, बिल की अवधारणा और प्रकारों पर विस्तार से विचार किया जाएगा।

परिभाषा

सेंट्रल बैंक के कमोडिटी वर्ल्ड में बिल पहले नंबर पर है। यह एक IOU से आता है। आधुनिक दुनिया में, इसका उपयोग स्टॉक और बॉन्ड की तुलना में कम बार किया जाता है। उनकी समानता इस तथ्य में निहित है कि ये सभी प्रतिभूतियां ऋण पूंजी पर आधारित हैं। बांड से मुख्य अंतर:

विनिमय का बिल इक्विटी पेपर नहीं है;

सभी जारी किए गए बांड राज्य पंजीकरण के अधीन हैं;

विनिमय का एक बिल एक भुगतान साधन है;

बांड एक अनुबंध के तहत बेचे जाते हैं;

बिल में इलेक्ट्रॉनिक रूप नहीं है।

बिल का उपयोग करने के लाभ:

• समय पर धनवापसी की अतिरिक्त गारंटी, लेन-देन के पंजीकरण के लिए पूर्व भुगतान की आवश्यकता नहीं होती है, समकक्षों के विश्वास की डिग्री बढ़ जाती है, धन आपूर्ति के कारोबार को तेज करता है;
• सेंट्रल बैंक एक बिल को कैसे बेच और खरीद सकता है, इसे संपार्श्विक के रूप में प्रदान करें;
• वचन पत्र वाणिज्यिक ऋण के विकास को बढ़ावा देता है।

केंद्रीय बैंक की विशेषताएं:

• एक अमूर्त रूप में संकलित है;
• निर्विवाद - उधारकर्ता ऋण चुकाने के अपने दायित्व पर आपत्ति नहीं कर सकता;
• भुगतान के साधन के रूप में इस्तेमाल किया जा सकता है;
• पार्टियों की संयुक्त जिम्मेदारी है।

एक बाजार अर्थव्यवस्था के विकास के साथ, बिलों की लोकप्रियता बढ़ रही है। इसके कई कारण हैं:

प्रॉमिसरी नोट - सेंट्रल बैंक, जो जटिल वित्तीय समस्याओं को जल्दी से हल करने में मदद करता है;

डिज़ाइन ब्यूरो और बड़े उद्यमों के पास पहले से ही इस तरह की गणना करने का अनुभव है।

बिल के प्रकार

सोलो - देनदार का दायित्व दस्तावेज़ में निर्दिष्ट राशि में लेनदार को ऋण वापस करने के लिए। एक साधारण बिल एक खरीदार द्वारा जारी किया जाता है, जो डिलीवरी के समय, आपूर्तिकर्ता को भुगतान करने के लिए पर्याप्त धन नहीं रखता है। इस संविदात्मक रसीद के साथ, वह एक निश्चित समय के बाद ऋण चुकाने का कार्य करता है।

विनिमय का एक बिल (मसौदा) - तीसरे पक्ष को दस्तावेज़ में निर्दिष्ट राशि वापस करने के लिए अपने लेनदार को दराज का बिना शर्त आदेश। नाम का अर्थ है कि ऋण एक प्रतिपक्ष से दूसरे में "हस्तांतरित" है।

ये दो सबसे आम हैं। अन्य प्रकार के बिल भी हैं:

• खजाना: बजट घाटे की भरपाई के लिए जारी किया गया।
• अनुकूल: एक क्रेडिट कंपनी द्वारा दूसरे को जारी किया गया है जो बाद की धनराशि प्राप्त करने के लिए वित्तीय कठिनाइयों का सामना कर रहा है। यदि पार्टनर बिल भी लिखता है, तो उसे पहले ही एक काउंटर कहा जाएगा।
• वाणिज्यिक: क्रेडिट खरीद और बिक्री लेनदेन पर आधारित छुट्टी।
• वित्तीय: एक ऋण का आधार है जो मुक्त धन की कीमत पर एक संगठन को दूसरे को जारी किया जाता है।

आवश्यक वस्तुएँ

• नाम।
• आंकड़ों और शब्दों में ऋण की राशि।
• भुगतान की शर्तें।
• ऋणदाता का नाम और पता।
• संकलन का स्थान और तारीख।
• उधारकर्ता के हस्ताक्षर।

बिल में अतिरिक्त विवरण शामिल हैं:

• ऋण चुकाने की बिना शर्त मांग;
• भुगतानकर्ता का नाम और स्थान।

रकम

संख्याओं और शब्दों में संकेतित। यदि डेटा मेल नहीं खाता है, तो सही मात्रा को शब्दों में माना जाता है। यदि इनमें से कई को इंगित किया जाता है, तो सबसे छोटी को ध्यान में रखा जाता है। राशि के टूटने और समय की अनुमति नहीं है। विनिमय का एक साधारण बिल - इसकी प्राप्ति के कारण के संदर्भ के बिना पैसे का भुगतान करने का दायित्व। इसलिए, यदि खरीदार ने माल प्राप्त करने से पहले इसे लिखा था, तो वह खुद जिम्मेदारी उठाता है, क्योंकि उसके पास पहले से ही एक कर्तव्य है, लेकिन उसे अभी तक संपत्ति नहीं मिली है।

एक ब्याज असर बिल में एक लंबित शुल्क शामिल हो सकता है। पारिश्रमिक या तो तुरंत राशि में शामिल किया जा सकता है, या अलग से संकेत दिया जा सकता है। यदि कॉलम "टर्म" को "प्रेजेंटेशन पर" सेट किया गया है तो ही रेट का संकेत दिया जाता है। अन्य मामलों में, उधारकर्ता उपयोग शुल्क को ध्यान में रखे बिना पैसा लौटाता है।

भुगतानकर्ता का नाम और पता

दस्तावेज़ में भुगतानकर्ता का डेटा होना चाहिए। यदि यह एक कानूनी इकाई है, तो दस्तावेज़ इसके पूर्ण नाम और राज्य पंजीकरण पते को इंगित करता है। यदि कोई व्यक्ति - पूर्ण नाम, पासपोर्ट डेटा, निवास स्थान। एक एकल में, दाता और दराज एक व्यक्ति हैं, एक मसौदे में वे अलग हैं। इसलिए, उत्तरार्द्ध एक अतिरिक्त आवश्यकता को इंगित करता है - ऋण चुकाने के लिए बिना शर्त दायित्व। विनिमय का एक बिल, जिसका एक नमूना ऊपर प्रस्तुत किया गया है, लेनदार द्वारा अपने देनदार को जारी किया जाता है ताकि वह प्राप्तकर्ता को पैसा लौटा सके। इस आवश्यकता को दस्तावेज़ में "वेतन का नाम (कंपनी का नाम) या उनके आदेश द्वारा" दिया गया है।

समय

यदि सटीक तारीख निर्दिष्ट नहीं है, तो प्रस्तुति के एक वर्ष के भीतर बिल वापस कर दिया जाता है। लेकिन दस्तावेज़ को संकलन की तारीख का संकेत देना चाहिए।

अन्य आवश्यक वस्तुएँ

यदि भुगतान का स्थान निर्दिष्ट नहीं है, तो भुगतानकर्ता का पता इस तरह माना जाता है। विनिमय का बिल अमान्य है यदि इसमें एक से अधिक पते हैं, या कोई भी नहीं है। दस्तावेज़ को भुगतानकर्ता के राज्य पंजीकरण (निवास स्थान) के पते पर जारी करने की आवश्यकता नहीं है।

हस्ताक्षर को निचले दाएं कोने में शब्दों में रखा गया है। यदि दस्तावेज़ एक कानूनी इकाई द्वारा जारी किया जाता है, तो एक मुहर और दो हस्ताक्षर होने चाहिए: एक निदेशक, एक मुख्य लेखाकार। उनके बिना, प्रोमिसरी नोट्स द्वारा बस्तियों को अमान्य माना जाता है।

ड्राफ्ट की स्वीकृति

यह दराज को पैसा लौटाने के संबंध में सहमति है। चूंकि दस्तावेज़ को ऋणदाता द्वारा लिखा गया है, उधारकर्ता को उसे अपनी सहमति देनी होगी। अन्यथा, बिल का हस्तांतरण असंभव है। सबसे अधिक बार, इस मुद्दे पर फोन द्वारा अग्रिम में चर्चा की जाती है।

दस्तावेज़ की स्वीकृति एक एवल द्वारा अतिरिक्त रूप से पुष्टि की जा सकती है - बैंक द्वारा भुगतान की गारंटी या किसी अन्य व्यक्ति द्वारा ऋण से संबंधित नहीं। यह सामने की तरफ एक शिलालेख या एक लगाव (allonge) द्वारा तैयार किया गया है। अवलिस्ट और उनके उधारकर्ता संयुक्त रूप से और गंभीर रूप से उत्तरदायी हैं। इस ऑपरेशन की आवश्यकता तब पैदा होती है जब लेनदार देनदार पर भरोसा नहीं करता है और तीसरे पक्ष के संगठन के व्यक्ति में अतिरिक्त गारंटी की आवश्यकता होती है। सभी प्रकार के प्रॉमिसरी नोट्स का लाभ उठाया जा सकता है - पूर्ण या आंशिक रूप से।

अदला बदली

एक बिल का हस्तांतरण बेचान के माध्यम से किया जाता है - सेंट्रल बैंक पर एक शिलालेख, जिसका अर्थ है नए धारक को सभी अधिकार सौंपने के लिए धारक से बिना शर्त आदेश। ऋणी रिवर्स पर या एलेन्ज पर "पे के पक्ष में" लिखता है।

• लाभार्थी लाभार्थी है।
• एक एंडोर्सर एक व्यक्ति है जो विनिमय के बिल को स्थानांतरित करता है।

विनिमय के बिल के तहत अधिकारों के आंशिक असाइनमेंट की अनुमति नहीं है। एंडोर्स करने वाला खुद इंडोर्समेंट साइन करता है, जिसे बाद में सील कर दिया जाता है। वह बिल के भुगतान के लिए ज़िम्मेदार है, अगर दस्तावेज़ "मेरे लिए पुनरावृत्ति के बिना" खंड को इंगित नहीं करता है। लेकिन तब एंडोर्स करने वाले को बाध्य व्यक्तियों से बाहर रखा गया है। लाभार्थी पाठ में "आदेश से नहीं" शब्दों को शामिल करके बिल के आगे हस्तांतरण को रोक सकता है।

समर्थन प्रकार:

• व्यक्तिगत - नाम, हस्ताक्षर और मुहर के साथ;
• रिक्त - वाहक बिल (लाभार्थी स्वयं नए धारक का विवरण दर्ज कर सकता है);
• संग्रह - यह बैंक के पक्ष में एक बिल का हस्तांतरण है (यह "संग्रह के लिए" जैसा दिखता है और वित्तीय संस्थान को स्वीकृति या भुगतान के लिए एक दस्तावेज प्रस्तुत करने की अनुमति देता है);
• संपार्श्विक - ऋण चुकौती की एक अतिरिक्त गारंटी (यह खंड के साथ है: "संपार्श्विक के रूप में मुद्रा")।

इसके स्वामित्व के हस्तांतरण के बारे में सेंट्रल बैंक का एक शिलालेख है।

इस हस्तांतरण शिलालेख की विशेषताएं:

• सेशन - एक द्विपक्षीय समझौता;
• समर्थन के मामले में, लाभार्थी संपत्ति के अधिकारों और उनके कार्यान्वयन के लिए दोनों जिम्मेदार है;
• सेशन एक नाममात्र स्थानांतरण है, जिसे न केवल बिक्री अनुबंध द्वारा, बल्कि एक शिलालेख द्वारा भी औपचारिक रूप दिया जा सकता है।

बिलों का हिसाब

यह परिपक्वता से पहले बेचान के माध्यम से एक वित्तीय संस्थान द्वारा एक बिल की खरीद है। बदले में, बिल के धारक को शुरुआती पुनर्भुगतान के लिए कम ब्याज की भरपाई की जाती है। यह सूत्र का उपयोग करके गणना की जाती है:

D \u003d H × t × p / 100% × 365,

• डी - छूट;
• एन - सेंट्रल बैंक का अंकित मूल्य;
• टी - परिपक्वता का समय, दिनों में;
• पी - लेखा%।

इस तरह की योजना का उपयोग किया जाता है यदि धारक को तत्काल धन की आवश्यकता होती है, और नियत तारीख अभी तक नहीं आई है। केवल एक बैंक सेंट्रल बैंक को समय से पहले खरीद सकता है। एक वित्तीय संस्थान के लिए, बिलों के लिए लेखांकन एक समायोजित ब्याज दर पर ऋण जारी करने के लिए समान है। जब सेंट्रल बैंक को भुगतानकर्ता को प्रस्तुत किया जाता है, तो राशि में धन के उपयोग पर ब्याज शामिल होगा। Rediscount एक वित्तीय संस्थान के सेंट्रल बैंक को एक्सचेंज के पुनर्विक्रय का एक ऑपरेशन है, अगर इसमें अतिरिक्त धन की आवश्यकता होती है।

धन की वापसी

प्रॉमिसरी नोट्स द्वारा बस्तियों को निम्नलिखित एल्गोरिदम के अनुसार किया जाता है:

• सेंट्रल बैंक को भुगतानकर्ता के निवास स्थान या स्थान पर भुगतान के लिए समय पर स्पष्ट रूप से प्रस्तुत किया जाता है। मुद्दे के अगले दिन से उलटी गिनती शुरू होती है।
• उधारकर्ता को तुरंत पैसा चुकाना होगा। विरल परिस्थितियों में स्थगन की अनुमति है।
• बिलों का समयपूर्व लेखा-जोखा केवल बैंक में ही संभव है। उधारकर्ता को समय से पहले धन चुकाने की आवश्यकता नहीं होती है।
• यदि किसी बिल का भुगतान किस्तों में किया जाता है, तो दस्तावेज के सामने की ओर एक संबंधित नोट बनाया जाता है। एक बिल धारक केवल राशि का हिस्सा प्राप्त करने से इनकार नहीं कर सकता।

किसी बिल के प्रचलन की योजना

• आपूर्तिकर्ता खरीदार को माल भेजता है।
• ऋणी बिल स्वीकार करता है और प्रतिपक्ष को हस्तांतरित करता है।
• विक्रेता व्यापारी के बैंक को भुगतान आदेश बेचता है।
• वित्तीय संस्थान पैसे का भुगतान करता है।
• खरीदार को समय पर बिल मिलता है।
• बैंक अपने पैसे लौटाता है।

उपचार की समस्याएं:

• आपको इस प्रक्रिया में प्रतिभागियों को अच्छी तरह से जानना होगा;
• धन एकत्र करने की प्रक्रिया कानूनी रूप से विनियमित नहीं है;
• सबसे लाभदायक बड़े जारीकर्ताओं के वचन नोट हैं।

बिल विरोध एक नोटरी द्वारा प्रमाणित, भुगतान करने से इंकार है। वर्तमान कानून के अनुसार, भुगतान की समाप्ति की समाप्ति के अगले दिन ही यह ऑपरेशन किया जा सकता है, लेकिन दोपहर 12 बजे के बाद नहीं। समय पर भुगतान नहीं किए गए बिल के लाभार्थी को निम्नलिखित सूची के साथ नोटरी कार्यालय में प्रस्तुत करना होगा:

• विस्तृत नाम और दराज का पता;
• भुगतान की अवधि और राशि;
• सभी एंडोर्सर्स का डेटा, उनके पते;
• विरोध का कारण।

बिल की स्वीकृति के दिन, नोटरी कार्यालय पैसे वापस करने की मांग के साथ इसे भुगतानकर्ता को प्रस्तुत करता है। यदि उधारकर्ता ऋण चुकाता है, तो बदले में उसे विनिमय बिल प्राप्त होता है, जिसका एक नमूना ऊपर प्रस्तुत किया गया है। यदि देनदार पैसे वापस करने से इनकार करता है, तो नोटरी का कार्यालय एक उपयुक्त अधिनियम बनाता है, जो एक विशेष रजिस्टर में दर्ज किया जाता है, और सेंट्रल बैंक पर एक नोट बनाता है: "विरोध किया", दिनांक, हस्ताक्षर, मुहर।

सेंट्रल बैंक परिसंचरण समस्याओं

विनियामक ढांचे के प्रतिरूप, एक भी बिल प्रक्रिया में स्पष्ट कानूनी विनियमन नहीं है।

टर्नओवर में वृद्धि के साथ, "लाइव" धन का प्रवाह कम हो जाता है, और वित्तीय प्रवाह विकृत हो जाता है।

बाजार सहभागियों के कार्यों पर नियंत्रण का अभाव।

कॉर्पोरेट बिल की कम तरलता।

रूसी अभ्यास में, इस सेंट्रल बैंक के गलत उपयोग के कई मामले हैं, लेकिन शीघ्र ऋण वसूली के कोई उदाहरण नहीं हैं।

एक संकट में, बिल को पैसे में नहीं, बल्कि माल में चुकाना होगा।

बहुत बार लेनदार इस सेंट्रल बैंक को बस्तियों के लिए स्वीकार करने से इनकार करते हैं।

2014 में, रूसी बैंकों ने 1.130 ट्रिलियन की कुल राशि के वचनपत्रों को आकर्षित किया। रगड़ना। अल्पकालिक केंद्रीय बैंकों की हिस्सेदारी - 51.1%, 1 वर्ष से अधिक - 46.9%। सबसे अधिक बार, रूबल के बिल भुगतान के लिए प्रस्तुत किए जाते हैं - 640 बिलियन रूबल, कम अक्सर मुद्रा - 421.3 बिलियन रूबल। बैंकों द्वारा जारी की गई प्रतिभूतियों का हिस्सा 4 प्रतिशत अंक कम हो गया और आकर्षित धन की संरचना में 3.3% हो गया।

यूक्रेन में, रूस के विपरीत, यह सेंट्रल बैंक केवल कानूनी संस्थाओं द्वारा माल और सेवाओं के आपूर्तिकर्ताओं के साथ बस्तियों के लिए उपयोग किया जा सकता है। यद्यपि बाजार में बिलों के प्रचलन को नियंत्रित करने वाला नियामक ढांचा काफी व्यापक है, इसमें सुधार किए जाने की आवश्यकता है। इसके अलावा, सरकार इस केंद्रीय बैंक को उद्यमों के बीच आपसी बस्तियों को पूरा करने के साधनों में से एक मानती है।

सारांश

एक IOU को भुगतान साधन के रूप में इस्तेमाल किया जा सकता है, जिसमें उधारकर्ता समय पर एक निश्चित राशि का भुगतान करने के लिए ऋणदाता को भुगतान करता है। निम्नलिखित प्रकार के बिल घरेलू बाजार में घूम रहे हैं: सरल और हस्तांतरणीय। पहले भुगतानकर्ता द्वारा अपने लेनदार को जारी किया जाता है। दूसरे को देनदार द्वारा प्राप्त किया जाता है और इसके तहत माल को तीसरे पक्ष को पैसे लौटाने का कार्य करता है। बिल के लिए लेखांकन - सेंट्रल बैंक पर धन की वापसी। धारक भुगतानकर्ता से या बैंक से सीधे पारिश्रमिक प्राप्त कर सकता है।