Il y a un problème : une montre avec les tarifs du premier quart. Il y a un problème : un quart de travail avec paiement du tarif dès le premier quart de travail Ce qui constitue le chemin vers le quart de travail

Les employés impliqués dans le travail en rotation n'ont pas la possibilité de rentrer du travail tous les jours. Dans l'article, nous analyserons si une indemnisation de voyage est possible avec une méthode de travail par rotation, quelle est la procédure d'imposition du montant de l'indemnisation, si des primes d'assurance sont facturées pour l'indemnisation.

Transport des employés au lieu de travail et retour

Basé sur l'art. 297 du Code du travail de la Fédération de Russie, la méthode de travail posté implique l'organisation du travail, conformément à laquelle l'employé ne se rend pas au lieu de travail et en revient tous les jours, mais pendant le quart de travail reste à l'usine de production (pendant le travail heures) ou dans le camp de quarts (pendant le repos entre les quarts).

En règle générale, les installations de production pour le travail par rotation sont situées à une distance significative du lieu de résidence de l'employé, et souvent des colonies (par exemple, plates-formes de forage offshore, carrières minières, etc.). A cet égard, le déplacement d'un salarié du lieu de résidence au lieu de travail est assez long et financièrement coûteux.

De ce fait, ainsi que conformément à la législation en vigueur, la remise du salarié au lieu de rotation est prévue de l'une des manières suivantes :

Déplacement du lieu de collecte au lieu de travail . Dans ce cas, le point de collecte est le point déterminé par l'employeur comme point de collecte pour les salariés en vue de leur expédition ultérieure vers l'installation de production. Sur la base du Code du travail de la Fédération de Russie et du décret du Comité national du travail n ° 794 / 33-82 du 31 décembre 1987, la livraison des "travailleurs postés" du lieu de collecte au lieu de rotation est l'obligation de l'employeur. Dans ce cas, l'employé se rend du lieu de résidence au point de collecte par ses propres moyens et à ses propres frais, la livraison ultérieure de l'employé à l'installation de production est entièrement assurée par l'employeur.
Déplacement du lieu de résidence de l'employé au site de production. Ce type de livraison des employés n'est pas obligatoire, mais est possible s'il est approuvé par l'employeur dans le règlement intérieur. Sur la base de ce modèle, l'employeur assure au salarié le déplacement de son lieu de résidence (lieu de séjour effectif) directement à l'outil de production (plate-forme de forage, mine minière, chantier de construction, etc.).
Déplacement du lieu de résidence au lieu de rassemblement et du lieu de rassemblement au lieu de travail. En impliquant des employés non-résidents et étrangers pour travailler par rotation, l'employeur peut livrer du lieu de résidence des employés au point de collecte, puis assurer le transport directement sur le lieu d'exécution des tâches. Cette méthode de livraison est appropriée dans les cas où une partie des travailleurs concernés vivent à proximité du point de collecte, c'est-à-dire qu'ils peuvent se rendre à cet endroit par eux-mêmes et à leurs propres frais.

Le paiement des frais de déplacement des salariés peut être effectué par l'employeur directement à l'entreprise de transport, ou sous forme d'indemnisation des dépenses engagées par le salarié à ses propres frais.

Ci-dessous, nous examinerons en détail la procédure de paiement et d'indemnisation des déplacements des "travailleurs postés", nous analyserons les questions de fiscalité et le calcul des primes d'assurance.

Fourniture par l'employeur de voyages pour les employés

En règle générale, la prise en charge des déplacements des salariés impliqués dans le travail à tour de rôle est effectuée par l'employeur de manière indépendante, sur la base d'accords conclus avec les entreprises de transport.

La base de paiement du tarif est une facture et une attestation d'achèvement délivrées à la société de transport lors de la prestation de services ou à la fin de la période de déclaration (selon les termes du contrat).

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, les coûts supportés par l'employeur pour le transport des employés du lieu de collecte au lieu de travail sont intégralement pris en compte.

Si l'employeur livre l'employé du lieu de résidence directement à l'installation de production, l'inclusion de ces dépenses dans le calcul de l'impôt sur le revenu est possible sous réserve de l'approbation de la réglementation locale et du contrat de travail entre l'employé et l'employeur.

Souvent, la prise en charge par l'employeur du déplacement de l'employé jusqu'au lieu de rotation est réalisée en compensant les fonds dépensés par l'employé pour le voyage.

La base pour le paiement du remboursement des dépenses peut être des documents de voyage confirmant le coût du voyage en train, bus, voiture, transport maritime.

Quel mode de transport est éligible au remboursement ?

La législation actuelle ne prévoit aucune restriction concernant les types de transport qu'un employé peut utiliser pour se rendre sur le lieu de travail. Cela est tout à fait compréhensible, car nous parlons souvent de la nécessité pour un employé de se rendre à un point difficile à atteindre, comme une plate-forme de forage en mer ou une carrière minière, située à une distance suffisante des colonies et, par conséquent, tout transport régulier.

D'autre part, les actes législatifs en vigueur contiennent le libellé selon lequel "l'acheminement d'un salarié sur le lieu de travail et retour doit être effectué par un mode de transport économiquement viable". Cela signifie que, pour se rendre sur le lieu de travail, le salarié doit choisir le mode de transport le moins cher possible.

Inclusion de la rémunération dans le calcul de l'impôt sur le revenu

La comptabilisation de l'indemnisation d'un employé pour les frais de déplacement vers le lieu de rotation et de retour est prise en compte lors du calcul de l'impôt sur le revenu de la manière prescrite pour le paiement des frais de déplacement directement à une entreprise de transport :

Indemnisation des frais de déplacement du lieu de collecte au lieu de travail et retour . Ce type de livraison est reconnu comme obligatoire pour l'employeur. À cet égard, la compensation de ces dépenses au salarié est prise en compte dans le calcul intégral de l'impôt sur le revenu, sans aucune restriction.
Indemnisation du trajet du lieu de résidence au point de collecte et retour . Le droit de l'employeur d'inclure ces dépenses dans le calcul de l'impôt sur le revenu dépend de la question de savoir si une compensation est prévue par les réglementations locales et la convention collective (de travail). Si les documents internes de l'entreprise approuvent l'obligation de l'employeur de fournir aux salariés les frais de déplacement de leur lieu de résidence au point de collecte, la base imposable peut être réduite du montant de l'indemnité versée au salarié.
Indemnisation des frais de déplacement du lieu de résidence au lieu de production . Supposons que l'organisation indemnise l'employé pour un déplacement direct du lieu de résidence (résidence réelle) au lieu de travail. Ces dépenses sont incluses dans le calcul de l'impôt sur le revenu si elles sont approuvées par le contrat de travail et la politique comptable. Dans le même temps, le calcul de l'impôt prend en compte le montant total des frais de déplacement direct, tant dans le cas où l'employeur assure le déplacement complet du lieu de résidence au lieu de travail que dans le cas où le contrat de travail prévoit d'indemnisation du lieu de résidence au lieu de collecte. Dans ce dernier cas, assurer le déplacement du point de collecte au lieu de travail relève de l'obligation de l'employeur, et est donc soumis à comptabilisation dans le calcul de l'impôt sur une base générale.

Prenons un exemple simple: une personne a trouvé un poste vacant, par exemple à Vladivostok, et elle vit dans la région de Saratov. Il doit se rendre à Saratov et à Moscou (bus + train, environ 1 500 roubles), puis s'envoler pour Vladivostok. Les sites Web des compagnies aériennes donnent un prix de 12 000 pour les billets les moins chers. Si l'on ajoute ici les inévitables autres frais de déplacement, il n'y a pas moins de 16 000 roubles à apprendre. Une somme considérable, et si l'on tient compte du chemin du retour, on obtient 32 000 ! C'est pourquoi tous les travailleurs postés sont très intéressés à travailler avec les tarifs, car il y a des moments où les frais de déplacement sont égaux ou même supérieurs à un salaire mensuel. C'est bien quand le lieu de travail se trouve dans des limites géographiques raisonnables, mais cela ne fonctionne pas toujours. Les endroits les plus « riches » sont l'Extrême-Nord, Urengoy et l'Extrême-Orient loin de chez eux pour la plupart des Russes. Les gens partent vers le nord depuis l'Ukraine, le Kazakhstan, la Moldavie : c'est très loin, la plupart des demandeurs d'emploi ne conviennent qu'au travail posté avec tarif.

Que dit la loi sur le travail posté avec déplacement payé par l'employeur ?

Vous devez d'abord comprendre certains termes "géographiques" - c'est très important pour comprendre les principes du paiement des déplacements vers un quart de travail aux frais de l'employeur et / ou aux frais de l'employé.

Le lieu de résidence est une définition claire pour tout le monde.
Point de rassemblement - le point où les travailleurs postés se rassemblent pour être envoyés sur le lieu de travail lors d'un poste.
Le lieu de travail est l'endroit où l'employé exerce ses fonctions de travail en vertu du contrat : une mine, une usine, une plate-forme de forage, etc. Parfois, cela coïncide avec le lieu de travail : par exemple, pour un cuisinier qui travaille dans un camp de rotation.

Le décret du Comité d'État du travail de l'URSS du 31 décembre 1987 N 794 / 33-82 (tel que modifié le 17 janvier 1990, modifié le 19 février 2003) stipule clairement que "la livraison des travailleurs s'effectue de manière organisée du lieu de l'entreprise ou du point de collecte au lieu de travail et retour par des moyens de transport économiquement viables". Cela se fait toujours par la loi aux frais de l'employeur et de ses forces. Mais la législation de la Fédération de Russie réserve le droit aux employeurs de déterminer eux-mêmes ce qu'est un «lieu de rassemblement» pour les travailleurs postés.

Il existe des options ici, en particulier pour les régions éloignées du pays. Exemple: pour une société d'extraction d'or de Yakoutie, le point de collecte peut être à la fois l'emplacement de l'organisation à Yakoutsk même (bureau) et le village des travailleurs postés sur l'Oymyakon difficile à atteindre, où vous ne pouvez voler qu'en hélicoptère , ou peut-être Moscou, pourquoi pas ?

Quelles sont les options?

Du point de collecte au lieu de travail et retour - sans faute, c'est la loi.
Du lieu de résidence au point de collecte et retour. À la discrétion de l'employeur, il est généralement prévu dans le contrat de travail et indiqué dans l'offre d'emploi, mais dans tous les cas, ce point important doit être clarifié avant le voyage. Travailler sur un poste avec déplacement payé jusqu'au point de rendez-vous est la meilleure option et la plus souhaitable.
Du lieu de résidence directement au lieu de travail. Cela se produit: par exemple, un quart de travail avec des tarifs pour les ouvriers de la route, les femmes de chambre ou les agents de sécurité des régions qui travaillent par rotation à Moscou. La plupart des employeurs métropolitains proposent de payer les frais de déplacement vers Moscou depuis les régions voisines.

Comment s'effectue le paiement ?

Habituellement, un travailleur posté achète des billets "pour lui-même". À l'arrivée, les billets sont remis au service financier ou au service comptable, et l'employé est crédité d'une indemnisation complète pour le coût des billets. Si nous parlons d'indemnisation pour le trajet du point de collecte au lieu de travail par rotation et retour, un tarif journalier supplémentaire (partie 8 de l'article 302 du Code du travail de la Fédération de Russie) est payé pour chaque jour en route, y compris la durée des retards qui se sont produits sans que la faute de l'employé. L'argent est crédité sur une carte bancaire ou émis selon une fiche de paie en main.

Il y a un problème : une montre avec les tarifs de la première montre

Cette question est souvent posée par les débutants, qui souvent n'ont tout simplement pas d'argent pour un billet. Vous ne devez pas vous attendre à ce qu'un bon employeur vous envoie de l'argent pour la route par virement - cela n'arrivera pas. Ici, nous parlons généralement de l'option "du lieu de résidence au point de collecte". Les employeurs peuvent être compris : ils ne peuvent pas juger vos qualités professionnelles et personnelles avant le premier quart de travail. Peut-être que vous ne pouvez même pas le supporter pendant trois jours, mais pourquoi alors payer votre billet ? C'est pourquoi on trouve souvent des postes vacants "tarif payé après le premier quart" et les postes vacants avec tarif payé dès le premier quart sont extrêmement rares. Il n'y a pas d'infraction à la loi ici.

Conseils utiles pour ceux qui recherchent des postes vacants de la montre avec le paiement de la route

Essayez de trouver un employeur direct.
Précisez immédiatement aux frais de qui sera la route vers le point de collecte depuis le lieu de résidence.
Lisez attentivement le contrat de travail ou le contrat, toujours rédigé conformément à la loi et au Code du travail de la Fédération de Russie - cela protégera vos droits.
Évitez les postes vacants douteux d'équipes ou d'individus incompréhensibles.
Au cas où, ayez toujours assez d'argent sur vous pour rentrer chez vous.

Une indemnisation complète des frais de déplacement du lieu de résidence au point de collecte et retour est l'option la plus intéressante, et vous serez dans tous les cas livré sur le lieu de travail.

Travail posté des employeurs directs - nouvelles offres d'emploi

La méthode postée est appelée une forme de travail particulière dans un lieu qui diffère du lieu de résidence permanente de l'employé et, en même temps, l'employé n'a pas la possibilité de rentrer chez lui quotidiennement. En anglais, ce terme s'appelle fly-in fly-out.

Travail posté en Fédération de Russie

Selon le Code du travail de la Fédération de Russie, une méthode postée est un type de travail dans lequel l'employé est situé à une distance considérable de son lieu de résidence ou à une distance de l'emplacement de l'employeur. Cette méthode de travail est utilisée lorsqu'il est nécessaire de réduire le temps de construction, de reconstruction ou de réparation d'installations résidentielles et industrielles dans des régions reculées du pays ou dans des zones inhabitées présentant des conditions naturelles particulières. Souvent, le travail posté est utilisé dans les zones inhabitées du Grand Nord, c'est-à-dire dans les endroits où l'aménagement d'un lieu de résidence permanent pose problème. Dans ce cas, l'employé est généralement payé pour l'hébergement sur le lieu de travail et le déplacement du lieu de l'assemblée générale au chantier. Le paiement du lieu de résidence du travailleur au lieu d'assemblée générale fait l'objet d'un accord entre les deux parties.

Travail posté à Moscou

Au début des années 90, une situation difficile dans le domaine du travail s'est développée dans le pays. La production de nombreuses entreprises a fortement chuté, de nombreuses entreprises ont été ruinées. De nombreuses personnes ont été licenciées des usines. Cela était plus vrai pour les régions éloignées du centre du pays. Par conséquent, les gens ont été obligés de chercher du travail dans les endroits où il y avait encore des emplois. Moscou et la région de Moscou sont devenues le point d'attraction du personnel de la Russie centrale, dans le nord-ouest, les gens ont commencé à affluer vers Saint-Pétersbourg. Comme pour le reste de la Russie, de nombreuses personnes sont venues travailler par rotation dans de grandes villes industrielles telles qu'Ekaterinbourg, Novossibirsk et d'autres. Dans certains établissements, qui ont connu les moments les plus difficiles, la part des travailleurs travaillant en rotation a atteint jusqu'à 90 % du nombre total d'adultes.

Méthode de rotation - horaire de travail

Le plus courant est un horaire dans lequel un employé travaille pendant 15 jours et se repose pendant les 15 suivants. Cela permet aux employés de prendre un demi-mois de congé et de les passer à la maison. Souvent, vous pouvez trouver un horaire inégal. Par exemple, lorsqu'un employé travaille pendant deux mois - un repos, trois mois de travail - un repos, et même lorsqu'il travaille pendant 4-5 mois. Il convient de noter que cette dernière option est contraire à la législation du travail, puisque selon celle-ci la durée du travail en alternance ne peut excéder trois mois.

Heures ouvrées et non ouvrées en cas de travail posté

Selon le Code du travail, un quart de travail ne peut excéder douze heures. De plus, l'employé entre les quarts de travail, compte tenu de la pause déjeuner, ne doit pas être inférieur à douze heures. Un repos hebdomadaire doit être accordé à l'employé pour une durée d'au moins 24 heures. Si la limite de travail est dépassée, l'employeur doit accorder au salarié les heures de repos restantes sous forme de jours de congé.

Payer pour le travail posté

La procédure de calcul des salaires est décrite dans le Code du travail de la Fédération de Russie dans la section des dispositions principales.

Les principes de paiement sont les suivants :

Un employé travaillant à la pièce est rémunéré selon les normes et les coûts en vigueur ;
Les employés dont le salaire dépend des heures travaillées sont payés pour le nombre d'heures travaillées et la valeur établie pour celles-ci.
Les supérieurs hiérarchiques qui gèrent les installations se voient facturer le montant basé sur les heures travaillées et le salaire établi par mois.
Autres employés - sur la base des heures travaillées et du salaire mensuel établi.

Lieu de résidence des travailleurs par rotation

L'employeur est obligé d'équiper un camp résidentiel pour les employés. Il doit contenir toutes les commodités prescrites par le Code du travail, à savoir :

Service postal;
Repas organisés, lieux de repos et de loisirs ;
L'électricité, l'approvisionnement en eau et l'approvisionnement en eau.
Cabinet médical.

Inconvénients de la méthode de décalage

Ce type d'activité professionnelle est compliqué par de nombreux facteurs, tels que les coûts juridiques, économiques et sociaux. La liste des coûts comprend des facteurs tels que :

Risque de travail ;
Atteinte à la vie familiale ;
Mauvais développement des régions ;
Conditions de travail et de vie difficiles;
vulnérabilité sociale.

Sur notre site, vous trouverez une large sélection de travail posté d'employeurs directs. De nouvelles offres d'emploi apparaissent quotidiennement et attendent de nouveaux candidats !

Quart de travail 15 jours avec nourriture et logement gratuits Quart de travail 15 jours avec nourriture et logement gratuits à Moscou. Poste vacant 15 jours avec repas et hébergement gratuits d'un employeur direct à Moscou offres d'emploi poste 15 jours avec repas et hébergement gratuits Moscou, postes vacants pour les agences de recrutement à Moscou, à la recherche d'un poste 15 jours avec repas et hébergement gratuits via des agences de recrutement et des employeurs directs, quart de travail de 15 jours avec repas et logement gratuits avec et sans expérience de travail. Le site d'annonces sur les emplois à temps partiel et les offres d'emploi d'Avito Moscou change pendant 15 jours avec des repas et un logement gratuits auprès des employeurs directs.

Travailler à Moscou pendant 15 jours avec nourriture et logement gratuits

Emploi sur le site Avito Moscou offre d'emploi frais regarder 15 jours avec repas et hébergement gratuits. Sur notre site, vous pouvez trouver un travail posté très bien rémunéré pendant 15 jours avec repas et logement gratuits. Recherchez un travail posté de 15 jours avec repas et hébergement gratuits à Moscou, consultez les offres d'emploi sur notre site d'emploi - un agrégateur d'offres d'emploi à Moscou.

Emploi Avito Moscou

Poste de travail 15 jours avec repas et hébergement gratuits sur le site à Moscou, postes vacants poste 15 jours avec repas et hébergement gratuits auprès des employeurs directs de Moscou. Postes vacants à Moscou sans expérience de travail et très bien rémunérés avec expérience de travail. Jobs watch 15 jours avec repas et logement gratuits pour les femmes.

La méthode de travail posté est une forme particulière d'organisation du travail en dehors du lieu de résidence permanente des travailleurs dans les cas où leur retour quotidien au lieu de résidence permanente ne peut être assuré. La base est l'article 297 du Code du travail de la Fédération de Russie.

Le personnel impliqué dans le travail selon cette méthode, pendant la période du quart de travail, vit dans les colonies spécialement créées par l'entreprise. Ces derniers sont un complexe de bâtiments et de structures conçus pour assurer la vie des travailleurs pendant le travail et entre les quarts de repos. À ces fins, il est permis d'adapter des foyers ou d'autres locaux d'habitation, qui sont payés par l'employeur.

La procédure d'application de la méthode de rotation est approuvée en tenant compte de l'avis de l'organe élu (organisation syndicale primaire). La procédure d'approbation par l'article 372 du Code du travail de la Fédération de Russie. Conformément à celui-ci, l'administration de l'entreprise doit d'abord transmettre un projet d'arrêté portant organisation du travail par roulement et sa justification à l'organisation syndicale représentant les intérêts des travailleurs. Elle doit, à son tour, préparer l'employeur sous la forme d'un avis motivé sur ce projet par écrit au plus tard dans les cinq jours ouvrables.

Tous les litiges qui surviennent doivent être documentés. Après cela, l'administration a le droit d'accepter une ordonnance, qui peut faire l'objet d'un recours du syndicat auprès de l'inspection nationale du travail compétente ou devant le tribunal.

Quelles garanties et compensations sont prévues pour les travailleurs postés

La législation prévoit les garanties et indemnisations suivantes pour les travailleurs postés (article 302 du Code du travail de la Fédération de Russie):

indemnité pour la méthode de travail par équipes (indemnité journalière mutuelle) - pour chaque jour calendaire de séjour sur les lieux de travail pendant la période d'équipe, ainsi que pour les jours réels sur le chemin du lieu de travail et retour;
tarif journalier (taux tarifaire) - pour chaque jour de voyage du lieu de l'entreprise ou du point de collecte au lieu de travail et retour, ainsi que pour les jours de retard de voyage dus aux conditions météorologiques ou à la faute des organisations de transport.

Le montant de ces allocations et la procédure de leur versement ne sont pas prévus par la loi. Leur employeur doit établir, par ordre de l'organisation, un contrat collectif ou de travail. Ces documents peuvent également prévoir les normes et la procédure de remboursement des frais de déplacement de l'employé vers le lieu de travail en rotation et retour. Ceci s'applique aux cas où l'employeur assume ces coûts. Le fait est que la législation du travail ne prévoit pas l'indemnisation d'un employé des frais de déplacement en tant que paiement obligatoire.

L'obligation de l'employeur d'organiser la livraison des travailleurs postés sur le lieu de travail et retour est prévue dans les dispositions de base sur la méthode de rotation de l'organisation du travail, approuvées par le décret du Comité d'État du travail de l'URSS, le Secrétariat du Conseil central des syndicats de toute l'Union, ministère de la Santé de l'URSS du 31 décembre 1987 n° 794/33-82 (ci-après - Dispositions fondamentales n° 794/33-82). Ce document est en vigueur. Sa clause 2.5 oblige l'employeur à :

livrer de manière ordonnée les travailleurs au quart de travail de l'emplacement de l'entreprise ou du point de collecte au lieu de travail et vice-versa. Dans le même temps, utiliser des modes de transport économiquement viables ;
utilisez votre propre moyen de transport.

Mais il n'est pas nécessaire que l'entreprise paie le voyage des employés de leur lieu de résidence permanente au point de collecte et au lieu de travail. Cette disposition, contenue au paragraphe 2.5 des dispositions fondamentales n ° 794 / 33-82, a été invalidée par la Cour suprême de la Fédération de Russie dans une décision du 17 décembre 1999 n ° GKPI 99-924. Les arbitres ont fait référence au fait que de tels paiements ne sont pas prévus par la loi.

Autorise l'application des décrets du gouvernement de l'URSS uniquement dans la partie qui ne contredit pas la législation du travail, l'article 423 du Code du travail de la Fédération de Russie.

Ainsi, l'employeur ne peut pas prendre en charge le déplacement du salarié du lieu de résidence au point de collecte ou au lieu de rotation. Mais le déplacement depuis le point de collecte établi par lui ou depuis le lieu de l'entreprise jusqu'au lieu de travail, il doit le fournir ou le rembourser.

Est-il possible de prendre en compte le coût de livraison des travailleurs postés

Les dépenses du lieu de collecte au lieu de travail par rotation peuvent être prises en compte par l'économie comme faisant partie des autres dépenses liées à la production ou à la vente. De la même manière, il peut prendre en compte les frais de déplacement du travailleur depuis son lieu de résidence. Cette possibilité est expressément prévue par l'alinéa 12.1 du paragraphe 1 de l'article 264 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Mais ces dépenses devraient être prévues par la convention collective. Cela a été une nouvelle fois rappelé par la direction suprême des finances dans un courrier en date du 16 mai 2013 n° 03-03-06/1/17142. Cela vaut tant pour les frais de livraison, lorsque le voyage est organisé par l'employeur, que pour le remboursement au salarié du coût des billets achetés par lui (lettre n° 03-03-06/1/17142).

Dans les clarifications, les responsables du département financier le plus élevé indiquent que les dépenses peuvent être prises en compte non seulement sur la base de l'alinéa 12.1 du paragraphe 1 de l'article 264 du Code fiscal de la Fédération de Russie, mais également en tant que coûts de main-d'œuvre (paragraphe 2 du la lettre du ministère des Finances de Russie du 10 janvier 2008 n° 03 -04-06-02/2). Il s'agit notamment des charges à payer de nature compensatoire liées au mode de fonctionnement et aux conditions de travail (clause 3, article 255 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Un tel paiement peut également constituer une compensation pour les frais de déplacement des salariés de leur lieu de résidence à leur lieu de travail.

Les compensations sont des paiements monétaires établis pour rembourser les employés des coûts associés à l'exécution de leur travail ou d'autres fonctions. Ceci est stipulé à l'article 164 du Code du travail de la Fédération de Russie. Et si les coûts avec des motifs égaux peuvent être attribués simultanément à plusieurs groupes de dépenses, l'entreprise a le droit de déterminer indépendamment à quel groupe elle les attribuera (clause 4, article 252 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Ainsi, les paiements compensatoires peuvent être pris en compte en tant que coûts de main-d'œuvre. Une condition supplémentaire est que ces paiements doivent être prévus par une convention de travail ou une convention collective.

La législation ne prévoit pas l'obligation pour l'employeur de conclure une convention collective en l'absence d'initiative des salariés. Cela découle du sens des articles 21 et 22 du Code du travail de la Fédération de Russie. Par conséquent, l'entreprise peut ne pas disposer d'un tel document. Étant donné que l'alinéa 12.1 du paragraphe 1 de l'article 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit un tel accord comme condition obligatoire, la question se pose: peut-il être inclus dans les frais de voyage des employés en son absence?

Dans une lettre assez ancienne du ministère des Finances de Russie datée du 12 juillet 2005 n° 03-05-02-04/135, les financiers ont permis que cela soit fait, mais à condition qu'une telle obligation soit fixée par un contrat de travail . Mais, malheureusement, ils n'ont pas étayé leur position. Vous pouvez être d'accord avec eux, mais uniquement en termes de paiements qui indemnisent l'employé pour les frais de déplacement. Comme indiqué ci-dessus, ces dépenses peuvent être prises en compte sur la base du paragraphe 3 de l'article 255 du Code fiscal de la Fédération de Russie en tant que coûts de main-d'œuvre. Ce qui, à son tour, peut être prévu à la fois par des contrats collectifs et des contrats de travail (article 255 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Les rémunérations des travailleurs postés sont-elles soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ?

Selon les responsables, le fait de taxer ou non les frais de transport des travailleurs vers et depuis leur lieu de travail sur une base de rotation dépend de l'itinéraire. Si l'employé est livré au quart de travail et revient du lieu de collecte ou de l'emplacement de l'entreprise, les dépenses constituent une indemnité et ne sont pas taxées. Et s'ils proviennent du lieu de résidence, ils relèvent alors de l'imposition.

En particulier, dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 8 décembre 2011 n ° 03-04-06 / 6-343, les responsables ont indiqué que tous les types de paiements compensatoires établis par la loi sont exonérés d'impôt. La base est le paragraphe 3 de l'article 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Parallèlement, l'indemnisation des salariés des frais de déplacement depuis d'autres régions et points intermédiaires de départ vers le lieu de travail et retour est comptabilisée en produit. Elle est taxée à condition que les salariés aient la possibilité de se rendre par leurs propres moyens sur le lieu de travail. Conformément au paragraphe 2 de l'article 211 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les frais de livraison sont les revenus de l'employé reçus en nature. Ainsi, les sommes versées aux salariés en compensation des frais de déplacement sont également imposées.

Contrairement à l'opinion des officiels, les juges ont pris la position opposée à cet égard. En particulier, le Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale dans sa résolution du 13 février 2009 n ° F04-482 / 2009 (20348-A81-14) a noté que, conformément au règlement sur la méthode de rotation adoptée dans l'entreprise, il est tenu d'indemniser le déplacement de l'employé du lieu de résidence au point de collecte. Par conséquent, ce paiement est une compensation et n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Et le Service fédéral antimonopole du district de Moscou, dans sa résolution du 15 mars 2010 n ° KA-A40 / 1852-10, a rejeté les arguments des autorités fiscales selon lesquels le coût du voyage d'un employé du lieu de résidence au lieu de réunion ou au quart de travail est reconnu comme un revenu imposable en nature. Les juges ont reconnu ces paiements comme compensatoires et ont noté que l'article 164 du Code du travail de la Fédération de Russie permet à l'employé de payer les frais de déplacement aller-retour. Ils ne sont pas inclus dans le système des salaires et ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

N. Maksimova,
consultant fiscal