Declaração de imposto especial de consumo. Declaração sobre impostos especiais de consumo sobre bebidas alcoólicas

É necessária uma declaração sobre os impostos especiais de consumo sobre álcool etílico, produtos alcoólicos e (ou) que contenham álcool sujeito a impostos especiais de consumo, a fim de informar a inspeção sobre as operações com esses produtos sujeitos a impostos especiais de consumo.

Situação: de que forma apresentar a declaração revisada sobre impostos especiais de consumo sobre produtos alcoólicos e contendo álcool dos períodos anteriores

Quem deve levar

A declaração deve ser feita apenas pelos contribuintes dos impostos especiais de consumo. São organizações e empresários com transações sujeitas a impostos especiais de consumo. Apresentar uma declaração sobre impostos especiais de consumo sobre produtos alcoólicos e que contêm álcool se, dentro de um mês, a organização tiver transações tributáveis:

Onde apresentar a declaração

Envie sua declaração de imposto especial de consumo às autoridades fiscais no local de registro:

• organizações - em termos de operações com bens tributáveis \u200b\u200bda sede;
• subdivisões separadas - em termos de suas operações com bens tributáveis.

Qual é o prazo para enviar

Envie sua declaração de imposto de consumo até o 25º dia do mês seguinte ao término do período de imposto. O período de tributação dos impostos especiais de consumo é um mês civil (). Por exemplo, envie sua declaração de imposto de consumo para julho de 2016 até 25 de agosto de 2016.

O que acontece se você atrasar a declaração

Se a declaração de imposto de consumo não for apresentada a tempo, a organização enfrenta responsabilidade tributária, funcionários - responsabilidade administrativa.

Um exemplo de cálculo de multa se a declaração de impostos especiais de consumo sobre produtos alcoólicos e contendo álcool não foi apresentada a tempo

Como passar

A declaração de imposto especial de consumo pode ser submetida à fiscalização:

• em papel (por exemplo, por meio de um representante autorizado da organização ou por correio);
• na forma eletrônica, por meio de canais de telecomunicações, por meio de operadora especial ou por meio do site da fiscalização tributária na Internet.

Composição da declaração

Como parte da declaração, certifique-se de enviar à repartição de finanças:

Folha de rosto

Preencha a declaração do imposto especial de consumo de acordo com as regras gerais.

Subseção 2.3

Na subseção 2.3, indique o valor do imposto especial de consumo a pagar ao orçamento ou uma redução.

Subseção 2.3.1

Subseção 2.3.1 - apenas para os casos em que a organização - fabricante de produtos contendo álcool ou álcool tributável foi liquidada. Se este não foi o caso no período de tributação, coloque travessões em todas as células desta subseção.

Subseção 2.4

Preencha a subseção 2.4 se você paga imposto de consumo ao exportar bens sujeitos a impostos especiais de consumo. Isso deve ser feito se não houver garantia bancária que isente do pagamento desse imposto especial de consumo. Se não houver dados para esta subseção, coloque travessões em todas as células.

Subseção 2.5

Complete a subseção 2.5 se você estiver aplicando a isenção de exportação. Em outros casos, coloque travessões em todas as células desta subseção.

Subseção 2.6

Preencha a subseção 2.6 se você vende produtos sujeitos a impostos especiais de consumo para os países da EAEU. Em outros casos, coloque travessões em todas as células desta subseção.

Seção 3

Secção 3 - para os produtores de álcool e outros produtos que contenham álcool sujeitos a impostos especiais de consumo, que são obrigados a pagar adiantamentos sobre o imposto especial de consumo antes de comprar (incluindo a importação dos Estados-Membros da EAEU) álcool. Os casos para os quais tal dever é estabelecido estão listados no parágrafo 8 do Artigo 194 do Código Tributário da Federação Russa.

Subseção 3.1

No subitem 3.1, calcule o adiantamento sobre o imposto especial de consumo que deve ser pago no caso de a organização adquirir (transferência na estrutura da empresa) álcool.

Subseção 3.2

Apêndice No. 3

• código do indicador - do Apêndice No. 3;

Apêndice No. 4

O Apêndice nº 4 da declaração é necessário se duas condições forem atendidas simultaneamente:

• a organização possui certificado de produção de produtos sem álcool;
• no mês do relatório, ela recebeu álcool de fornecedores que

Declaração de impostos especiais de consumo - exemplo de enchimentoapresentado no artigo abaixo. O modelo será útil para os pagadores de impostos especiais de consumo, pois permitirá que você faça relatórios facilmente sobre o imposto "especial". Nosso material informará sobre o procedimento de preenchimento.

Quantos tipos de declarações de imposto de consumo existem atualmente

A forma de declaração de "impostos especiais de consumo" não tem a propriedade de universalidade, como a maioria dos relatórios fiscais (sobre o imposto de transporte, IVA, imposto sobre a propriedade, etc.) - é impossível, usando o mesmo formulário, informar sobre todos os bens e operações tributáveis.

Conheça as peculiaridades do preenchimento de diversas declarações fiscais a partir dos artigos postados em nosso portal:

• composição TD:
  • folha de rosto;

• 4 secções (1.ª - contém informação sobre os montantes do imposto especial de consumo a pagar, 2.ª - cálculo do imposto especial de consumo, 3.ª - cálculo do imposto especial de consumo na ausência de prova documental do direito à isenção de tributação, 4.ª - imposto especial de consumo a restituir);
• 6 anexos - cálculo da matéria coletável em diversas situações (na ausência de garantia bancária, na exportação de produtos do tabaco, etc.);
• requisitos técnicos para o preenchimento do TD:
  • apenas um indicador pode ser inserido em cada célula TD;
  • na ausência de indicadores, é necessário riscar as células;
  • a numeração de página TD é ponta a ponta;
  • não é permitida a correção dos dados inseridos erroneamente na cópia em papel do DT com o auxílio de um fluido corretivo (a entrada incorreta é riscada e certificada pelas assinaturas dos responsáveis).

Em nosso fórum, você pode obter uma resposta a qualquer pergunta sobre o preenchimento e envio de uma declaração de imposto de consumo. Por exemplo, nossos especialistas participaram da discussão sobre qual é a responsabilidade de não enviar uma declaração de imposto de consumo.

Detalhamento linha por linha da declaração de tabaco

O preenchimento das linhas das seções e anexos do DT deve seguir o procedimento aprovado. O conteúdo das linhas é indicado nas tabelas:

Seção 1

Seção 2

Subseção 2.1 (cálculo da base tributária para cigarros sem filtro e cigarros, cigarros com filtro)

Subseção 2.2 (para refletir a base tributária para o tabaco, excluindo o tabaco usado como matéria-prima para a produção de produtos de tabaco, bem como para charutos e cigarrilhas)

Subseção 2.3 (cálculo do imposto especial de consumo a pagar ao orçamento)

Seção 3 (ao realizar operações de exportação isentas de impostos especiais de consumo, se o direito à isenção não estiver documentado)

As exportações não confirmadas são refletidas no TD no período do embarque efetivo dos produtos de tabaco (esse fato está refletido no TD atualizado).

Seção 4 (ao realizar exportação isenta de produtos de tabaco)

Os apêndices 1-6 do TD são preenchidos de acordo com o procedimento aprovado. Um exemplo de preenchimento do TD está na próxima seção.

Registro de uma declaração de imposto especial de consumo - um exemplo de preenchimento 2016-2017

O preenchimento das linhas TD depende da variedade de produtos de tabaco e dos tipos de transações realizadas com eles. Considere a opção de elaborar um TD por um fabricante de um tipo de cigarro que vende seus produtos exclusivamente no mercado interno.

Exemplo

LLC "Tabakprom" produz cigarros sem filtro de uma marca. No mês passado, o fabricante vendeu 180.000 desses produtos. 1 pacote contém 20 cigarros, preço máximo de varejo (MRC) - 64 rublos.

Os seguintes dados foram usados \u200b\u200bpara preencher o TD:

• base tributária em espécie - 180.000 unidades;
• custo estimado dos cigarros (PC) com base no MRC:

РС \u003d 64 rublos. × 180.000 unidades. / 20 pçs. \u003d 576.000 rublos;

• taxa de imposto especial de consumo - 1.250 rublos. para 1.000 unidades. + 12,0% do custo estimado determinado com base no MRC (mas não menos de 1.680 rublos por 1.000 unidades);
• fórmula de cálculo para o valor do imposto especial de consumo (A):

A \u003d 180.000 unidades. × 1250 esfregar. / 1000 pcs. + 576.000 rublos. × 12% \u003d 294 120 rublos.,

180.000 pcs. × 1 250 RUB. / 1.000 unidades. - Cálculo do imposto especial sobre o consumo de "tabaco" a uma taxa fixa;

576.000 × 12% - cálculo do imposto especial de consumo à taxa ad valorem;

• verificar o valor do imposto especial de consumo (calculado para 1.000 unidades. A ≥ 1.680 rublos):

RUB 294.120 / 180.000 unidades. × 1000 unidades. \u003d RUB 1.634< 1680 руб.;

• o valor do imposto especial de consumo a pagar: com base no maior dos 2 valores (do parágrafo anterior):

RUB 1.680 / 1000 pcs. × 180.000 unidades. \u003d RUB 302.400

Um exemplo de preenchimento da seção 2.1 do TD é mostrado na figura:

Para este exemplo, além da página de título da seção 1 e da seção 2.1 no TD, você precisará preencher a seção 2.3 (na coluna 8, preencher as páginas 200-230) e o Apêndice 2.

Quais são as características do preenchimento de uma declaração de imposto especial de consumo para gasolina para motor

O novo formulário de declaração de gasolina (BD) está em vigor desde meados de 2016. Você pode verificar a exatidão de seu enchimento usando relações de controle.

Ao registrá-lo, considere o seguinte:

• A base de dados é preenchida se no período tributário houve operações com imposto especial de consumo com gasolina (automóveis, motocicletas e derivados) especificadas no art. 181 do Código Tributário da Federação Russa;
• O DB é submetido à fiscalização tributária do local de registro da empresa (ou de suas divisões), os maiores contribuintes apresentam uma declaração no local de registro;
• O DB é submetido mensalmente até o 25º dia seguinte ao mês do relatório, com exceção de algumas situações especificadas no art. 204 do Código Tributário da Federação Russa. Por exemplo, se houver certificado de registro de empresa que realiza operações com gasolina simples, a declaração é apresentada até o dia 25 do 3º mês seguinte ao do relatório;
• A base de dados pode ser apresentada em papel ou em formato eletrónico. Para os maiores contribuintes, há apenas uma possibilidade de submeter o banco de dados - segundo o TCS à fiscalização inter-regional para os maiores contribuintes;
• composição do DB - página de rosto, 3 seções (1ª - valor do imposto especial de consumo a ser pago) e 4 anexos;
• a seqüência de preenchimento do banco de dados: aplicações → seção 2 → seção 3 → seção 1;
• características de preenchimento do banco de dados:
  • na secção 1 é necessário indicar o código ("1" ou "0") consoante a presença ou ausência do certificado correspondente, as páginas 030-050 da secção 1 são preenchidas tantas vezes quantas forem utilizadas para o pagamento do imposto especial de consumo (informação é transferida da secção 2);
  • a seção 2 calcula o imposto especial de consumo a pagar - para cada produto sujeito a impostos especiais de consumo, uma seção 2 separada é preenchida (indicando o código correspondente em uma caixa especial). Para os produtos petrolíferos, a base tributável é indicada em toneladas com precisão de 3 casas decimais;
  • o Apêndice 3 deverá ser preenchido se 2 condições forem atendidas simultaneamente: a empresa possui um certificado para o processamento de gasolina simples e no mês do relatório recebeu gasolina simples de fornecedores que possuem um certificado para a produção de gasolina simples (um Apêndice 3 é preenchido para cada fornecedor);
  • o Anexo 4 é preenchido se a empresa possui certificado de produção de gasolina simples e no mês do relatório o vendeu a clientes que possuem certificado de processamento de gasolina.

Se for detectado um erro na declaração enviada no formulário antigo, a revisão deve ser enviada no formulário que era válido no momento em que ocorreu o erro.

Os materiais postados em nosso site irão apresentá-lo à tecnologia de design dos esclarecimentos:

"Características da declaração de imposto de renda 3-NDFL revisada" ;

"Como fazer uma declaração revisada de IVA em 2015-2016?" .

Resultado

Atualmente, existem várias declarações sobre impostos especiais de consumo por tipos de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo (produtos do tabaco, álcool, etc.). Cada declaração possui características próprias de preenchimento, refletidas no procedimento legalmente aprovado.

Nova forma “Declaração de imposto sobre impostos especiais de consumo sobre produtos sujeitos a impostos especiais de consumo, excluindo produtos do tabaco aprovado oficialmente pelo documento Ordem do Serviço de Impostos Federal da Rússia de 14 de junho de 2011 N ММВ-7-3 / [email protegido] (conforme alterado por ordem do Serviço de Impostos Federal da Rússia datado de 14 de novembro de 2013 N ММВ-7-3 / [email protegido]) .

Para mais detalhes sobre a aplicação do formulário KND 1151084:

• Revisão das mudanças legislativas em agosto de 2016

  3-3/[email protegido] A declaração sobre impostos especiais de consumo para junho de 2016 é apresentada por ... a RF, deve apresentar declarações fiscais sobre impostos especiais de consumo de acordo com o despacho ... Na aprovação do formulário e formato da declaração de impostos sobre impostos especiais de consumo, exceto para produtos de tabaco, o Procedimento para preenchê-lo. " ... de acordo com o procedimento de preenchimento de declaração de imposto de renda, caso a organização tenha recebido ... OPH não contabilizado para imposto ...

• As violações mais frequentes detectadas pela Receita Federal

  RF Aplicação injustificada da alíquota de 0% para a venda de mercadorias para exportação (cálculo de valores ... RF Como resultado de uma análise comparativa da declaração de impostos sobre impostos especiais de consumo sobre produtos sujeitos a impostos especiais de consumo, excluindo produtos do tabaco, e dados EGAIS sobre a entrega de ... Código Tributário da RF Apresentação injustificada de deduções fiscais sobre impostos especiais de consumo sobre a cerveja sem pagamento real ... declarações fiscais da cláusula 21 do artigo 201 do Código Tributário da Federação Russa Exagero injustificado de deduções fiscais para impostos especiais de consumo em ...

• Não relaxe! Guia de emendas fiscais de 2017 e outras alterações legais importantes

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• Inovações fiscais (parte 3)

  Oito meses) a partir da data de apresentação de uma declaração de imposto de renda, na qual o valor do imposto ... líquido é declarado para fins de inalação pelo usuário (com exceção de produtos médicos registrados na forma prescrita por ..., as taxas de imposto especial sobre produtos de tabaco serão: Tipos de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo Taxa de imposto ( em percentagem e (ou) rublos por unidade ...., ao realizar uma auditoria fiscal cameral do cálculo dos prémios de seguro, a autoridade fiscal tem o direito de exigir ...

• No período de tributação a partir do qual as declarações de impostos especiais de consumo devem ser apresentadas usando o novo formulário

  Aprovação da forma e formato da declaração de imposto especial de consumo sobre produtos sujeitos a impostos especiais de consumo, exceto para produtos do tabaco, o Procedimento para preenchimento `` ... apresentação de declaração de imposto de consumo sobre álcool etílico, álcool etílico e (ou) com álcool sujeito a consumo ... formulários e formato de apresentação de declaração de imposto de consumo no caso da gasolina para motores, gasóleo ... aprovação do formulário e formato da declaração fiscal dos impostos especiais de consumo sobre produtos sujeitos a impostos especiais de consumo, com excepção dos produtos do tabaco, o Procedimento de preenchimento & ...

• Em uma nova forma de declaração de impostos sobre impostos especiais de consumo sobre o tabaco, produtos do tabaco e seus substitutos

  Previsto pelo artigo 182 do Código Tributário da Federação Russa, com os seguintes produtos sujeitos a impostos especiais de consumo: tabaco para cachimbo, ... fumar, mascar, chupar, inalar, narguilé (exceto tabaco ... usado como matéria-prima para a produção de produtos do tabaco); .... O procedimento para preencher uma declaração de imposto sobre impostos especiais de consumo sobre o tabaco (produtos do tabaco), produtos do tabaco, sistemas de entrega eletrônica ...

• Em taxas de controle para verificar o preenchimento da declaração sobre impostos especiais de consumo sobre o tabaco e produtos do tabaco

  Relações da declaração de impostos sobre impostos especiais de consumo sobre o tabaco "Para verificar a regularidade do preenchimento da declaração sobre impostos especiais de consumo sobre o tabaco e seus derivados ..., com os seguintes bens tributáveis: fumo para cachimbo, fumo, mascar, chupar, rapé, narguilé (exceto tabaco ...) , bidi, kretek; cigarros, cigarros; tabaco (produtos do tabaco) destinados ao consumo por aquecimento ...

O Ministério das Finanças delineou uma nova versão do formulário Declarações de impostos especiais de consumo e Ordem preenchendo e enviando.

Essas atualizações serão, acima de tudo, do interesse das entidades empresariais que (1) vendem combustível (contribuintes do imposto especial sobre o consumo de combustível) e (2) realizam a venda a varejo de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo (contribuintes do imposto especial de consumo). Vamos dar uma olhada rápida nessas inovações.

Imposto sobre consumo de combustível ... As entidades empresariais que são pagadoras do imposto especial de consumo calcularão o valor das obrigações fiscais na seção B atualizada " Bócio Podatkovy 'devido à implementação de aves. " Esta seção finalmente incluiu linhas que ajudarão uma entidade empresarial, guiada por seus nomes, a calcular o valor do imposto especial de consumo. Então, de agora em diante:

Na linha B1, o pagador do imposto especial sobre o consumo indicará os dados sobre as operações de venda do combustível produzido na Ucrânia, confirmados por faturas fiscais registradas;

A linha B2 refletirá as operações de venda de combustível "de sobra" (excedente aos volumes recebidos de outros pagadores, combustível importado ou produzido) de acordo com p.p. 213.1.12 NKU... Para preencher esta linha, um novo apêndice 11 é fornecido. Permite calcular o montante do imposto especial de consumo no contexto de tipos individuais de combustível (códigos do produto de acordo com UKT FEA);

Na linha B5, indicar os volumes de combustível perdido que ultrapassam as normas de perdas estabelecidas, etc.

Também digno de nota é o surgimento de um novo aplicativo 9 " Reclamar sobre a perda de uma pessoa, como realizar o palne, a ordem do registro e / ou a ordem da restauração do conhecimento de consumo / registro do coriguvannya " à declaração. Será apresentado pelos contribuintes do imposto especial sobre o consumo de combustível juntamente com a declaração para reclamar da contraparte que não pretende registar a factura especial ou para corrigir erro nela cometido.

Imposto sobre consumo de varejo ... Inovações significativas também são feitas na seção destinada a varejistas de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo.

A primeira coisa a se notar é que os varejistas estarão calculando o valor do imposto especial de consumo em seção D (seção usada anteriormente Ґ).

Não apenas o título da seção mudou, mas também seu conteúdo. Ele só precisa refletir os dados sobre os produtos vendidos na rede de comércio varejista no contexto de pontos de venda individuais. Anteriormente, os dados eram indicados tanto no contexto dos pontos de venda como no contexto de tipos individuais de bens sujeitos a impostos especiais de consumo vendidos durante um determinado período.

Os dados sobre a venda dos tipos relevantes de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo no contexto de pontos de venda, que estão localizados em uma união administrativa-territorial (um código de acordo com KOATUU), você indicará em um Apêndice 6 separado da declaração. Os dados finais sobre a venda de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo deste apêndice serão transferidos para a seção D. Ou seja, a partir de agora, a fim de informar sobre o imposto de consumo de varejo, uma entidade empresarial deve preencher a seção D da declaração e o Apêndice 6 a ela. O número de tais pedidos será igual ao número de pontos de venda localizados em uma área.

Em 2016, foram efetuadas alterações nos formulários de declaração de impostos especiais de consumo sobre produtos que contêm álcool. Já em junho, os empresários que pagam impostos especiais de consumo começaram a se reportar às autoridades usando um novo modelo. Como preencher a declaração sobre impostos especiais de consumo sobre bebidas alcoólicas, consideraremos em nosso artigo.

Requisitos primários

Instruções de preenchimento

O procedimento de preenchimento do formulário de declaração de impostos especiais de consumo sobre bebidas alcoólicas é aprovado pelo Despacho do Serviço de Impostos Federal da Federação Russa nº [email protegido] datado de 12 de janeiro de 2016. Um exemplo de recheio pode ser encontrado no site do Serviço Federal de Regulação do Mercado do Álcool. Considere as instruções detalhadas para inserir dados no formulário:

1. Os indicadores de volumes de produtos que contêm álcool são inseridos com alta precisão (três casas decimais). É usado um formulário impresso ou uma versão em papel do formulário.
2. Apenas um indicador é inserido em cada coluna; se não houver informações, um travessão é colocado na coluna.
3. Na secção "Nome do declarante" introduza os dados do empresário, códigos TIN, moradas legais e reais da empresa. O número de registro e a série de licença (licença) para a venda de produtos que contenham álcool devem ser prescritos.
4. Com a utilização de códigos, são indicados os números e nomes dos produtos, o volume das embalagens para engarrafamento em litros.
5. São inseridos os dados sobre o volume de produtos contendo álcool em decalitros, remanescentes do início do período de tributação.
6. Os dados do fabricante, o código TIN e o endereço de envio das mercadorias são obrigatórios. Se as bebidas alcoólicas vierem de uma empresa atacadista, insira o número 2 na coluna Código de atividade do fornecedor; se a mercadoria veio da empresa fabricante - número 1; de outras divisões - número 3.
7. As informações sobre recebimento, baixa, vendas de produtos para o período de relatório são inseridas. Os resultados para todos os tipos de produtos que contêm álcool são resumidos.

Conclusão

Empresas e empreendedores individuais licenciados para vender bebidas alcoólicas devem apresentar uma declaração de imposto de renda dentro do prazo. A evasão ou apresentação intempestiva de documentos, distorção de dados ameaçam com responsabilidade administrativa. Funcionários são multados de 3 a 4 mil rublos, os legais - de 30 a 40 mil rublos.