Relatórios de gestão empresarial. O que é relatórios gerenciais

TRABALHO DO CURSO

por ASSUNTO

"Contabilidade Contábil Gerencial"

"RELATÓRIO DE GESTÃO INTERNA"

Introdução

1.1 Conceito e tipos de relatórios

1.3 Usuários de relatórios gerenciais e períodos de relatórios

Capítulo 2. O uso de relatórios gerenciais no exemplo da Cherek LLC

2.1 Feedback no sistema de gestão operacional

2.2 Formas de relatórios internos

2.3 Cálculos analíticos

Conclusão

O relatório é a etapa final do processo contábil, portanto, consiste em generalizar os totais obtidos no final do período de relatório com a ajuda do processamento adequado dos dados contábeis atuais. Os relatórios podem conter indicadores quantitativos e qualitativos, tanto em valor quanto em espécie. Assim, o relatório é uma fonte de informação para análise e tomada de decisão.

O objetivo do trabalho do curso é estudar relatórios de gestão.

Os objetivos deste trabalho de curso são:

estudo dos objetivos da criação de relatórios gerenciais;

estudo de tipos de relatórios gerenciais;

estudar os requisitos para relatórios gerenciais;

análise de informações gerenciais.

O tema do estudo é o relatório gerencial da organização.

A base metodológica e metodológica para escrever um trabalho de conclusão de curso são as leis federais da Federação Russa, regulamentos contábeis (PBU), literatura educacional e de referência.

Capítulo 1. Relatórios de gestão interna

1.1 Conceito e tipos de relatórios

Os relatórios usados ​​na prática podem ser divididos em vários tipos de acordo com três características principais:

1) a quantidade de informações apresentadas no relatório;

2) o objetivo da compilação;

3) período do relatório.

De acordo com o volume de informação, distinguem-se os relatórios privados e gerais. O relatório privado contém informações sobre os resultados das atividades de qualquer unidade estrutural da empresa ou sobre certas áreas de suas atividades, ou sobre os resultados das atividades para regiões geográficas específicas (filiais). Os relatórios gerais caracterizam os resultados da empresa como um todo.

Dependendo do objetivo da compilação, o inchaço pode ser externo e interno. O relatório externo serve como meio de informar os usuários interessados ​​na natureza da atividade, rentabilidade e status da propriedade do empreendimento. A compilação de relatórios internos é causada pela necessidade de gestão intra-empresa.

Dependendo do período coberto pelo relatório, é feita uma distinção entre relatórios periódicos e anuais. Os relatórios periódicos são relatórios elaborados em determinados intervalos (dia, semana, década, mês, trimestre, seis meses). O relatório anual é preparado dentro dos termos regulamentados pelos atuais atos regulatórios da Federação Russa.

Relatórios de gestão - relatórios internos, ou seja, relatar as condições e resultados das atividades das divisões estruturais da empresa, áreas individuais de suas atividades, bem como os resultados das atividades por região.

O reporte de gestão tem como objetivo satisfazer as necessidades de informação da gestão intra-empresa, fornecendo indicadores de custos e físicos que permitem avaliar e controlar, prever e planear as atividades das divisões estruturais da empresa (áreas individuais da sua atividade), bem como gestores específicos.

A finalidade da compilação do reporte interno determina a sua periodicidade e formas, bem como um conjunto de indicadores. A exatidão e o volume dos dados fornecidos dependem das características organizacionais, tecnológicas e econômicas inerentes ao empreendimento e ao objeto específico da contabilidade gerencial, finalidade da administração em relação a esse objeto da contabilidade. A este respeito, o desenvolvimento de relatórios internos é a principal tarefa da empresa. O conteúdo, formulários, prazos e responsabilidades para envio desses relatórios, bem como os usuários, dependem das condições de negócios de uma determinada empresa.

1.2 Sistema de relatórios gerenciais

O sistema de relato de gestão é um dos elementos mais complexos e importantes da contabilidade de gestão, que permite à gestão da empresa, por um lado, compreender os limites das suas capacidades na obtenção das informações necessárias junto dos executores, bem como a capacidades de informação e serviços técnicos e, por outro lado, receber essa informação de forma formalizada, de forma adequada, ou seja, na forma em que é conveniente usá-los para tomar decisões gerenciais.

Além disso, o sistema de relatórios gerenciais é o resultado da atividade de qualquer sistema de contabilidade gerencial ou, em outras palavras, o produto de sua atividade, para o que foi criado na empresa.

Ao formar um sistema de relatórios gerenciais, é necessário:

determinar o formulário, prazo para apresentação do relatório e o responsável pela sua elaboração;

elaborar um esquema para a formação de relatórios de gestão, determinar os proprietários das informações iniciais;

capacitar o responsável com a autoridade do coordenador, ou seja, administrativamente permitir que ele receba informações de seus proprietários;

determinar os usuários da informação e a forma em que ela será fornecida a eles.

Para executar um projeto com sucesso, várias etapas devem ser seguidas.

Etapa 1. Formar um comitê de gerenciamento de projetos

As tarefas de tal comissão são:

1) tomar decisões sobre a aprovação das normas acima;

2) tomar decisões operacionais no decorrer do trabalho;

3) avaliar as atividades das equipes em campo e, se necessário, tirar conclusões.

O processo de implementação de um sistema de relatórios de gestão pelo surgimento de inúmeras situações em que é necessário tomar decisões, por exemplo, sobre as questões de padronização de procedimentos e diretórios, financiamento de projetos, que exige a presença de uma equipe de resposta rápida dotada de potências máximas possíveis. Em princípio, a análise do processo pode ser realizada por uma pessoa, mas a alta criticidade das decisões tomadas e sua profunda interligação com os processos de negócios mais importantes da empresa exigem a adoção de decisões informadas com a participação do número máximo dos interessados.

Etapa 2. Formar um grupo de trabalho (projeto) no escritório central e em campo (ou filiais, se houver)

Esse grupo resolve as seguintes tarefas no processo de criação de um sistema de relatórios gerenciais:

1) realizar a implantação do sistema;

2) administrar o sistema e os aplicativos;

3) configurar opções para um branch específico (se houver);

4) gerenciar o processo e controlá-lo como um todo;

5) preparar questões para aprovação do comitê gestor;

6) realizar contatos diretos com o fornecedor.

Se a empresa tiver uma estrutura complexa, é necessário ter pessoal adicional para garantir o desenvolvimento e a manutenção dos padrões contábeis e gerenciais do empreendimento, possivelmente como parte de unidades econômicas (contabilidade, departamento de planejamento) ou como unidade independente.

Etapa 3. Formar padrões corporativos

Os seguintes padrões estão sendo formados:

1) contabilidade financeira (plano de contas, políticas contábeis, códigos de contabilidade analítica);

2) contabilidade de materiais (livro de referência - codificador de materiais, normas de contabilidade de circulação de mercadorias, documentos financeiros, registros contábeis, documentos de acompanhamento, princípios de gestão de estoque no contexto de materiais);

3) contabilidade da produção (princípios de cálculo de custo, princípios de alocação de custos, princípios de contabilização de auxiliares e subprodutos).

A lista de padrões corporativos acima é aproximada e depende muito do tipo de atividade da empresa e seu estado atual (tamanho, presença ou ausência de filiais, etc.).

O nível de detalhamento dos padrões corporativos depende do grau de integração dos processos financeiros da organização-mãe e suas divisões.

Ao contrário da contabilidade financeira e fiscal, que são estritamente regulamentadas por normas e legislação, a contabilidade gerencial é mantida de acordo com as necessidades de informação da gestão de um determinado empreendimento. Portanto, existem muitas abordagens diferentes para o desenvolvimento de um sistema de contabilidade gerencial, para os métodos de sua manutenção e até mesmo para a própria definição de contabilidade gerencial. O autor, baseado em muitos anos de experiência pessoal na construção de sistemas de gestão financeira em empresas russas, destaca os princípios universais para o desenvolvimento e implementação da contabilidade gerencial.

O desenvolvimento e implementação de um sistema de contabilidade de gestão exige muito esforço e tempo (em grandes empresas, este processo pode demorar vários meses) e não dá resultados imediatos. Levará tempo tanto para testar o sistema quanto para acumular informações que ajudarão a ajustar o sistema de contabilidade gerencial já em fase de implementação.

Experiência pessoal

Serguei Nikanorov, Vice-Diretor Financeiro da AVPK Sukhoi

Na minha prática, tive a experiência de implementar a contabilidade gerencial em uma típica empresa de manufatura e comércio de médio porte. A empresa vendeu de 10 a 12 produtos diferentes, seis dos quais ela mesma produziu. A empresa tinha cerca de 20 clientes principais (representavam 95% das vendas) e cerca de 200 fornecedores. As vendas ascenderam a 80-100 milhões de dólares americanos. O próprio proprietário da empresa estava interessado na introdução da contabilidade gerencial. Mas, apesar disso, ele recebeu o primeiro pacote de relatórios gerenciais (balanço patrimonial, demonstração de lucros e perdas, demonstração de fluxo de caixa baseada em IFRS) apenas três meses após o início do desenvolvimento do sistema de contabilidade gerencial. Foram necessários mais dois meses para que o sistema funcionasse sem problemas e para relatórios gerenciais regulares.

Para alcançar resultados positivos, recomenda-se que a contabilidade gerencial seja realizada em várias etapas.
-Determinação da estrutura financeira da empresa, destacando os centros de responsabilidade financeira.
-Desenvolvimento da composição, conteúdo e formatos dos relatórios de gestão. Desenvolvimento de classificadores de contabilidade gerencial.
-Desenvolvimento de métodos de contabilidade gerencial de custos e cálculo de custos de produção.
- Desenvolvimento de um plano de contas gerencial e do procedimento para refletir as transações comerciais típicas.
-Desenvolvimento de regulamentos internos e instruções que regem a contabilidade de gestão.
- Realização de mudanças organizacionais na empresa.

Vejamos mais de perto o que precisa ser feito em cada uma dessas etapas.

Etapa 1. Determinação da estrutura financeira da empresa

Princípios de construção de uma estrutura financeira

Antes de proceder à recolha, tratamento e avaliação da informação de gestão, é importante determinar claramente quais os departamentos que estão aptos a fornecer os dados necessários. Para o efeito, é criada a estrutura financeira da empresa, que é um conjunto de centros de responsabilidade financeira (CFR)2.

Experiência pessoal

Sergei Nikanorov

Se você implementar a contabilidade gerencial do zero, poderá se deparar com uma situação paradoxal quando os mesmos dados vierem de diferentes serviços da empresa. Naturalmente, os números serão diferentes, uma vez que cada um dos serviços anteriores coletou informações “para si” da forma que considerou correta. Assim, uma das tarefas é conciliar os dados compilados nos diferentes departamentos para que o serviço financeiro e económico possa determinar quais os indicadores que pode utilizar na contabilidade de gestão.

De acordo com a teoria e prática de governança corporativa, as empresas individuais, divisões estruturais, serviços, oficinas, departamentos ou grupos são os centros de responsabilidade financeira. Seus superiores são responsáveis ​​por áreas específicas de trabalho e pela solução de tarefas definidas pela direção. Dependendo dos poderes e responsabilidades dos chefes de uma unidade estrutural, pode ser um centro de custo, um centro de renda, um centro de lucro, um centro de investimento.

Na prática, a estrutura financeira de qualquer empresa pode ser descrita usando os tipos de centros de responsabilidade financeira acima.

Breve glossário de termos

Centro de custo- uma subdivisão (um conjunto de subdivisões), cujo chefe é responsável pela execução das tarefas definidas no orçamento de custos alocado.

Existem dois tipos principais de centros de custo: centro de custo padrão; centro de custo gerencial.

Centro de Custo Padrão- uma subdivisão (um conjunto de subdivisões), cujo chefe é responsável por atingir o nível planejado de custos por unidade de produção (trabalho, serviços) (por exemplo, o departamento de produção, o departamento de compras).

Centro de Custos de Gestão- uma unidade (um conjunto de unidades), cujo chefe é responsável por atingir o nível planejado de custos totais (por exemplo, contabilidade, administração).

Centro de receitas- uma subdivisão (um conjunto de subdivisões), cuja cabeça, dentro do orçamento de custos alocado, é responsável por maximizar a receita de vendas.

centro de lucro- uma unidade (um conjunto de unidades), cujo chefe é responsável por maximizar os lucros (tem autoridade para tomar decisões que afetam os lucros, reduzindo custos e aumentando receitas).

Centro de Investimentos- centro de responsabilidade, cujo chefe tem a autoridade do chefe do centro de lucro e também é responsável pelo nível e eficiência dos investimentos.

As empresas da holding russa "Wholesale Trading Company"3 comercializam bens de consumo de vários grupos de commodities com base em centros regionais - filiais.

A empresa gestora é composta por divisões que trabalham em sete áreas funcionais: atividades administrativas, marketing, tecnologia da informação, logística, armazenagem, compras, vendas (por tipo de mercadoria). Além disso, a organização possui quatro filiais, cada uma composta por divisões que realizam as mesmas atividades que a sociedade gestora. Com base nisso, é possível formar a estrutura financeira da holding (ver Tabela 1).

Para uma interpretação mais conveniente e completa dos dados da contabilidade gerencial, o autor do artigo recomenda atribuir um determinado nível a cada CFD. Então, na tabela. O nível 1 corresponde à sociedade gestora e suas filiais territoriais; o segundo nível - unidades agrupadas de acordo com as áreas funcionais de atividade de toda a exploração; o terceiro nível - divisões estruturais individuais da sociedade gestora e sucursais. De acordo com certos níveis, cada CFD recebe códigos. A empresa utilizou códigos de seis dígitos para codificar o Distrito Federal Central no sistema de informação em implantação: os dois primeiros dígitos indicam a divisão territorial da holding (10 - Sociedade Gestora, 20 - Filial 1, etc. 4). Os dois primeiros dígitos "00" no código CFD significam que estamos falando de toda a participação.

Os dois segundos dígitos indicam a direção da atividade: 01 - Administração, 02 - Marketing, 03 - Tecnologia da informação, 04 - Logística, 05 - Atividades de almoxarifado, 06 - Compras, 07 - Vendas gerais, 08 - Vendas da primeira direção de mercadoria ( TN 1), 09 - Venda de TN 2, 10 - Venda de TN 3. Os dois segundos dígitos "00" do código CFD significam que estamos falando de todas as áreas de atividade.

Os dois últimos dígitos indicam o número da divisão dentro da área funcional ou divisão territorial. Por exemplo, o código "10 05 02" significa que estamos falando da empresa gestora (10), a área funcional é a atividade do armazém (05), e os números "02" indicam a segunda divisão da empresa gestora dentro desta área (armazém nº 1) . Os terceiros dois dígitos "00" no código CFD significam que estamos falando de todas as divisões dentro da área funcional ou divisão territorial.

Assim, os dados agregados, por exemplo, para o centro de custo de segundo nível 00 01 00 “Administração”, refletem os custos de manutenção da administração de toda a holding (custos totais de manutenção da administração da sociedade gestora e das administrações de todas as filiais) .

Experiência pessoal

Evgeny Titaev, CFO do Utland Group of Companies (Novosibirsk), Candidato a Ciências Econômicas

Atualmente, a estrutura de gestão da nossa organização tem um tipo de projeto: cada centro de geração de renda é considerado um projeto separado. De forma semelhante, temos sucursais e empresas dependentes alocadas a tais CFDs. Nossa empresa está em constante desenvolvimento: o volume de negócios está aumentando, os grupos de produtos estão se expandindo, novos projetos para a distribuição de produtos estão sendo introduzidos. Nesse sentido, a estrutura organizacional e financeira da empresa está mudando. Portanto, a estrutura financeira deve ser projetada de forma que possa ser ajustada aos novos centros de responsabilidade financeira emergentes.

Etapa 2. Desenvolvimento de relatórios gerenciais

Princípios de desenvolvimento

Para cada centro de responsabilidade é necessário desenvolver um conjunto de indicadores que caracterizem a eficácia das suas atividades, bem como regras de recolha, tratamento e armazenamento das informações recebidas. Para fazer isso, você precisa criar formulários de relatórios gerenciais nos quais todos os dados serão inseridos.

A composição, conteúdo e formas do relatório de gestão devem ser desenvolvidos tendo em conta os seguintes princípios:
-relevância (os relatórios gerenciais devem ser úteis para a tomada de decisões gerenciais específicas, e não apenas informar sobre determinados aspectos das atividades da empresa);
- eficiência; direcionamento (as denúncias devem ser apresentadas a gestores específicos de acordo com sua posição na hierarquia de gestão);
- suficiência (as informações do relatório devem ser suficientes para a tomada de decisões gerenciais no nível adequado, ao mesmo tempo em que não devem ser redundantes e desviar a atenção dos gestores para informações irrelevantes ou irrelevantes);
-analiticidade (os relatórios gerenciais devem prever a possibilidade de análise posterior com tempo mínimo);
- compreensibilidade;
- credibilidade;
- comparabilidade (a comparabilidade dos relatórios de gestão dá aos utilizadores a oportunidade de identificar semelhanças e diferenças nos dados apresentados em vários pacotes de relatórios. A comparabilidade é conseguida através da utilização dos mesmos princípios contabilísticos em operações e condições semelhantes).

Como mostra a prática da contabilidade gerencial nas empresas russas, todos os relatórios gerenciais podem ser divididos em três blocos:
- relatórios de gestão sobre a posição financeira, resultados de desempenho e alterações na posição financeira da empresa;
- relatórios gerenciais sobre os principais indicadores de desempenho;
- relatórios gerenciais sobre a execução dos orçamentos da empresa.

Experiência pessoal

Evgeny Titaev

Nas empresas que fazem parte do Grupo Utland, a gestão financeira atual é baseada em um sistema de orçamento - são formados um orçamento de receitas e despesas e um orçamento de fluxo de caixa. Para contabilizar e controlar a execução dos orçamentos, é realizada uma análise "plan - fact", que é implementada no principal sistema de informação corporativo.

Várias formas de relatório são usadas para avaliar as atividades de CFDs individuais. Para o CFD responsável pela geração de receita, foi definido um formulário que permite controlar e levar em consideração o volume de vendas, a margem nos grupos de produtos e canais de distribuição, o valor dos recebíveis e o lucro bruto. E na forma de relatórios para centros de custo, o volume e o custo dos serviços recebidos, trabalho, materiais utilizados, ativos imobiliários são refletidos.

Além disso, as contas a receber são analisadas regularmente e sua taxa é determinada por cada cliente. A implementação do plano de recebíveis é destacada em relatório à parte. Há também uma forma de relatório gerencial que permite avaliar a eficácia da alocação de capital de giro em diversos grupos de produtos. As formas tradicionais de relatório incluem uma demonstração de lucros e perdas levando em consideração as diferenças cambiais (uma vez que a principal moeda contábil é o dólar americano), um balanço patrimonial e uma demonstração de fluxo de caixa. O período mínimo de reporte adotado na contabilidade gerencial de nossa empresa é de um mês.

Os relatórios gerenciais das empresas russas, como regra, são preparados com base nas normas contábeis IFRS, GAAP ou russas. As principais diferenças entre o relatório gerencial e a contabilidade são o grau de detalhamento (o relatório gerencial fornece informações analíticas mais detalhadas), os métodos de agrupamento de dados (no relatório gerencial, os dados podem ser agrupados de acordo com princípios diferentes da contabilidade) e o grau de precisão das informações (em alguns casos, principalmente em relatórios de gestão operacional, é permitido um certo erro e o uso de dados aproximados).

Ao desenvolver uma metodologia para compilar e processar relatórios, é necessária uma abordagem equilibrada para determinar o tempo de arquivamento dos relatórios de gerenciamento, a quantidade de dados a serem enviados e seu formato.

Experiência pessoal

Sergei Nikanorov

Em regra, os relatórios mensais de gestão são elaborados entre o quinto e o décimo dia do mês seguinte ao mês de referência. No entanto, pode surgir uma situação em que o proprietário ou CEO da empresa precise de relatórios pelo menos aproximados para o mês atual já no dia 29, ou seja, antes do final do período de relatório. Nesse caso, os modelos de simulação de negócios serão uma ajuda inestimável, com os quais fazemos previsões de longo prazo e orçamentos mensais. Os dados atualmente disponíveis são inseridos no modelo e são extrapolados para os dias restantes até o final do período do relatório. O resultado são relatórios gerenciais, construídos principalmente em dados reais, mas com certas premissas. Como regra, a precisão de tal cálculo é suficiente para tomar decisões operacionais.

Cada empresa desenvolve relatórios gerenciais, concentrando-se principalmente em suas necessidades de informações gerenciais. Por um lado, sem todas as informações, a gestão da empresa não será capaz de tomar decisões informadas, por outro lado, se houver muita informação, torna-se mais difícil para o gestor destacar os dados mais importantes que o maior impacto no desenvolvimento da empresa. Assim, de acordo com a revista "O Segredo da Firma", a administração da holding, que inclui as siderúrgicas Nizhny Tagil e West Siberian, avalia a otimização dos processos de negócios da holding usando apenas um indicador de desempenho - a velocidade de movimentação de capital de giro5.

Exemplo de relatório de gestão

As contas de gestão da holding industrial russa Pishcheprom são apresentadas a seguir.

1. Relatórios de gestão padrão sobre a posição financeira, resultados das operações e mudanças na posição financeira da empresa:

1.1. equilíbrio gerencial.

1.2. Demonstração de resultados da administração.

1.3. Demonstração gerencial dos fluxos de caixa:

1.3.1. Demonstração de fluxo de caixa gerencial 1 (método direto).

1.3.2. Demonstração de fluxo de caixa gerencial 2 (método indireto). referência 6

O método direto de compilar uma demonstração de fluxo de caixa.

Método de cálculo da entrada/saída líquida de caixa das atividades principais. É calculado como a diferença entre os rendimentos garantidos pelos recebimentos reais de caixa e as despesas associadas aos pagamentos reais.

Método indireto de compilação de uma demonstração de fluxo de caixa.

Um método de apresentação de fluxos de caixa de atividades operacionais que ajusta o lucro ou prejuízo líquido para os resultados de transações não monetárias, quaisquer diferimentos ou acréscimos de períodos passados ​​ou futuros recebimentos ou pagamentos operacionais de caixa e itens de receita ou despesa associados ao investimento ou financiamento fluxos de caixa.

2. Relatórios gerenciais sobre os principais indicadores de desempenho.

3. Relatórios de gestão sobre a execução orçamental (ver Tabela 2).

Este bloco de relatórios gerenciais é representado por uma análise "plano-fato" para todos os orçamentos compilados na holding Pishcheprom.

Etapa 3. Desenvolvimento de classificadores e codificadores para contabilidade gerencial

Princípios para o desenvolvimento de classificadores e codificadores

Os classificadores da contabilidade gerencial definem e descrevem vários objetos contábeis com o objetivo de sua interpretação inequívoca por todos os participantes dos processos de planejamento, organização, estímulo e controle do empreendimento. Como no caso dos relatórios gerenciais, cada empresa determina o número e os tipos de classificadores utilizados com base em suas necessidades. Os classificadores de contabilidade gerencial mais comuns usados ​​nas empresas russas são:
- tipos de produtos manufaturados, obras e serviços prestados;
-tipos de renda;
- centros de responsabilidade financeira;
- centros de custo;
- tipos (elementos econômicos) de custos;
- artigos de custeio;
- tipos de ativos;
-tipos de obrigações;
- tipos de capital próprio;
-projetos;
- rumos dos investimentos;
-processos de negócio principais e auxiliares;
-tipos de clientes;
- categorias de pessoal.

Uma numeração direta é introduzida dentro de cada classificador. Se houver necessidade de detalhar objetos de contabilidade, você pode usar uma estrutura de código multinível. Classificadores e codificadores desempenham um papel importante na automação da contabilidade gerencial7.

Exemplo de classificador

Um exemplo de um classificador típico é dado na Tabela. 3. Se necessário, um código de cinco dígitos também pode ser usado no classificador, dividindo cada um dos elementos de custo em subelementos. Por exemplo, no item de custo "Matérias-primas e materiais adquiridos" com o código 101, os subitens 10101 - "Combustível", 10102 - "Materiais básicos", 10103 - "Materiais auxiliares", etc. serão exibidos.

Tendo desenvolvido todos os classificadores necessários, a empresa pode proceder à definição de métodos para contabilidade de custos gerencial e custeio.

A preparação do material foi supervisionada por um membro do Conselho de Especialistas da revista, Diretor Financeiro Adjunto da AVPK Sukhoi Sergei Nikanorov _______________________________________________
1 Para mais informações sobre a metodologia e definição de contabilidade de gestão, ver pareceres de diretores financeiros, consultores e outros especialistas nesta área, ver este número - Nota. edições.
2 Existem diferentes abordagens para a definição de centros de responsabilidade financeira. Em particular, o autor deste artigo usa uma terminologia (ver barra lateral) que difere daquela usada por Oleg Dronchenko no artigo “Estrutura financeira: o primeiro passo para o orçamento” (“Diretor Financeiro”, 2002, nº 6). No site de nossa revista www.fd.ru, consultores da empresa de orçamento Intalev apresentaram outra abordagem para esse problema. Qualquer pessoa também pode expressar seu ponto de vista sobre este assunto em nosso site. - Observação. edições.
3 Todos os exemplos neste artigo são baseados na experiência prática do autor. As empresas mencionadas pelo autor são empresas russas reais cujos nomes foram alterados para manter a confidencialidade. - Observação. edições.

A moda dos últimos anos para organizações e empresários nacionais tornou-se o uso generalizado de registros e dados de contabilidade gerencial. Um estudo de informações de mercado encomendado pelo Ministério da Fazenda há vários anos mostrou que 80% dos entrevistados concordam que o uso da contabilidade gerencial ajuda a aumentar a lucratividade da organização, ou seja, pode potencialmente aumentar a lucratividade.

O que é contabilidade gerencial e por que ela é necessária?

Até o momento, não existe um conceito legalmente fixo de contabilidade gerencial, em contraste com a contabilidade, que sempre foi regulamentada pelo estado (soviético, depois russo) desde os tempos pré-guerra.

Muitos líderes e gerentes domésticos ainda acreditam que a contabilidade gerencial é obrigatória, mas não é assim. Aparentemente, isso se deve a um equívoco de que não é contabilidade no sentido estrito da palavra, mas inclui controle, análise gerencial e planejamento com base nelas.

A contabilidade gerencial separada surgiu devido à necessidade dos tomadores de decisão por informações operacionais - o que a contabilidade ordinária não pode fornecer devido à sua natureza cíclica, registro de fatos já realizados da vida econômica e rígida regulamentação legislativa.

Ao contrário da contabilidade, a contabilidade gerencial (inclusive) usa dados de planejamento econômico e outras informações que não são confirmadas pelos documentos contábeis primários. Portanto, é muito mais amplo em escopo e permite prever o futuro. O foco da contabilidade são as operações de períodos passados ​​e os resultados financeiros já obtidos.

Uma abordagem estrangeira à contabilidade gerencial está associada ao uso de um sistema de normas contábeis nacionais ou internacionais (por exemplo, US GAAP ou IFRS). O uso dos algoritmos desse sistema permite aplicar aos dados dos indicadores de vários processos de negócios (por exemplo, indicadores de vendas, custos etc.) certos procedimentos de processamento (por exemplo, cálculo de custo, resultados financeiros etc.), que são então resumidos em relatórios de gestão. Como resultado, é formado um conjunto de índices que são críticos para a gestão operacional do empreendimento.

A especificidade disso é que tais informações se destinam principalmente a usuários internos (gerentes, funcionários de serviços financeiros, etc.). Usuários externos (proprietários, bancos, credores) podem não ter acesso a essas informações.

Tarefas de contabilidade gerencial e métodos para sua solução

O principal objetivo da contabilidade gerencial é fornecer informações necessárias aos gestores em diversos níveis para melhorar a eficiência da gestão empresarial, o que deve se expressar no crescimento da lucratividade da empresa e no aumento de sua competitividade no segmento de mercado que ocupa. Portanto, muitas vezes o objetivo principal da contabilidade gerencial é formulado como gestão de lucros por meio da gestão de custos.

As principais tarefas para atingir este objetivo serão:

• planejamento (com base no método orçamentário);
• determinação e controle de custos (incluindo custeio com base na classificação de custos aceita);
• tomando decisões.

Na prática, essas tarefas são implementadas da seguinte forma:

• formação de relatórios gerenciais na forma de diversos orçamentos;
• controle sobre a execução de orçamentos com base em dados contábeis, incluindo controle sobre a execução de contratos (principalmente com compradores e fornecedores);
• realização de planejamento multi-cenário;
• implementação da análise plano-fato.

Relatórios de gestão: o que inclui?

Os fatos da vida econômica registrados na contabilidade gerencial, independentemente das especificidades das atividades da empresa, podem ser divididos em três grupos:

1. Fluxo de caixa (fluxos de caixa).
2. Formação do resultado financeiro (receitas menos despesas).
3. Mudanças na propriedade e passivos da organização que não estão relacionadas aos dois primeiros grupos.

O fornecimento dos resultados do processamento desses dados é realizado com a ajuda de relatórios gerenciais.

Se estivermos discutindo o conceito de relatórios gerenciais em termos de RAS (Normas Contábeis Russas), suas formas mais importantes serão:

• Saldo;
• declaração de renda;
• demonstrativo de fluxo de caixa.

Eles refletem todos os aspectos das atividades da organização, dão uma visão completa de sua condição financeira.

As empresas estrangeiras, como observado acima, preferem o método de orçamentação, pois o orçamento é uma das principais ferramentas econômicas para a gestão das atividades empresariais. Dependendo das necessidades do aplicativo, esses orçamentos são formados de várias formas. Na prática atual, os mais comuns são:

• BDDS (orçamento de fluxo de caixa);
• BDR (orçamento de receitas e despesas).

Para fins de planejamento, eles podem existir como:

• BDDS e BDR reais compilados com base em dados contábeis;
• previsão de BDDS e BDR compilados para o próximo período para ajustar os orçamentos planejados;
• BDDS e BDR planejados descrevendo a atividade econômica futura.

Contabilidade gerencial na empresa, exemplos de tabelas do Excel

O fato de os requisitos do IFRS ou GAAP serem muito diferentes do RAS não é, por algum motivo, importante para muitos líderes e gerentes domésticos. Aparentemente, é justamente por isso que as formas de BDDS e BDR, contendo algoritmos de cálculo que contrariam os padrões nacionais, se tornaram tão difundidas, inclusive para indicadores tão importantes como:

• EBIT (lucro antes de juros e impostos) - lucro antes de juros e impostos;
• EBITDA (lucro antes de juros, impostos, depreciação e amortização) - lucro antes de juros, impostos e depreciação do ativo imobilizado e intangível.

Apesar de os indicadores mencionados não serem estabelecidos pelas IFRS ou normas nacionais de países ocidentais como obrigatórios, no entanto, eles são amplamente utilizados por economistas, credores, acionistas e outros interessados ​​para avaliar a posição financeira e o valor das empresas.

Como exemplo, considere o resultado da contabilidade gerencial na forma de uma tabela do Excel. Um exemplo é o BDR (orçamento de receitas e despesas), que reflete a receita da empresa, suas despesas diretas e operacionais, impostos, outras receitas e despesas (incluindo juros sobre recursos de crédito, etc.), lucro operacional (calculado levando em consideração o sistema aplicado, por exemplo: RAS ou IFRS), bem como imposto de renda e lucro líquido.

Resumidamente, o BDR pode ser caracterizado como uma forma de registro de transações que formam o resultado financeiro das atividades de uma organização. De certa forma, o BDR é semelhante ao formulário contábil russo “Declaração de Resultados Financeiros”, mas os dados serão diferentes se seu compilador aderir a um sistema de padrões contábeis nacionais ou internacionais diferente do RAS.

O BDR pode ser formado de diferentes formas, por exemplo, de acordo com os períodos de tempo considerados (semanas, meses, anos) ou de acordo com o CFR (centros de responsabilidade financeira). Lojas separadas, escritórios e outras divisões estruturais da empresa podem atuar como CFDs.

A parte lucrativa do negócio no BDR pode ser apresentada por tipo (por exemplo, comércio varejista, comércio atacadista, prestação de serviços de transporte, etc.). Nesse caso, os custos podem ser distribuídos na mesma base.

O exemplo proposto do BDR é formado pelo regime de competência, quando as receitas e despesas da organização coincidem com a data de embarque da mercadoria, da prestação de serviços. Muitas vezes é compilado pelo método de caixa, quando as receitas e despesas são determinadas no momento do recebimento ou baixa dos fundos. Essa abordagem distorce o cálculo adicional do lucro e também não fornece resultados comparáveis ​​para comparação com indicadores semelhantes de concorrentes.

Nota especial: Todas as marcas comerciais e marcas registradas mencionadas neste artigo pertencem a seus respectivos proprietários e são protegidas por lei.

As empresas russas, em virtude de requisitos legislativos, podem ter obrigações de fornecer vários tipos de relatórios aos órgãos estatais - em particular, contabilidade. A preparação de documentos relevantes pode exigir a consolidação de montantes significativos de recursos corporativos internos. Ao mesmo tempo, muitas empresas prestam atenção à formação de relatórios gerenciais específicos. Sua submissão aos órgãos governamentais é opcional, mas muitas corporações o formam, e esse processo pode exigir não menos esforço por parte da empresa. Por que faz sentido aplicá-los? Qual é a utilidade do respectivo tipo de relatório?

Papel do relatório de gestão

O que é relatórios gerenciais e qual é o seu papel na empresa? Este termo é entendido como um conjunto de documentos internos que contêm números que refletem diversos aspectos da atividade empresarial da empresa.

Os relatórios gerenciais, ao contrário, por exemplo, da contabilidade, são compilados voluntariamente. Não precisa ser enviado à Receita Federal e outros órgãos governamentais. Seu papel é fornecer à administração da empresa ou a seus proprietários informações confiáveis ​​sobre o estado das coisas na organização.

Os relatórios gerenciais podem complementar os relatórios contábeis ou financeiros em termos de geração de dados extremamente importantes para otimizar o modelo de negócios e aumentar a lucratividade da empresa. O tipo de atividade em consideração também pode incluir informações não financeiras, que são importantes para a correta interpretação da eficácia das decisões de gestão tomadas pela administração da empresa. O tipo de relatório em consideração é valorizado não pelo fato de conter números impressionantes, mas muito pelo contrário - pela oportunidade de detectar falhas no modelo de negócios da empresa que impedem o crescimento bem-sucedido.

O relatório gerencial é um componente importante do planejamento. Os documentos que o compõem incluem dados de grande importância para o cálculo das perspectivas de implementação de determinadas decisões no nível gerencial. Por sua vez, após a conclusão de uma ou outra etapa do desenvolvimento da empresa, o tipo de reporte em questão permitirá analisar em que pontos a gestão da empresa deveria ter agido de forma diferente e com o que está vinculado.

Benefícios do Relatório Gerencial

Qual é a diferença fundamental entre relatórios financeiros, contábeis e gerenciais? Em primeiro lugar, a metodologia. Os dois primeiros tipos de demonstrações financeiras envolvem a coleta de informações principalmente estatísticas que refletem o giro de capital em determinadas áreas dos processos de negócios. Por sua vez, o relato de gestão pressupõe não só o reflexo das estatísticas, mas também a interpretação dos números correspondentes. A gestão da empresa poderá não apenas observar determinados indicadores, mas também entender o que eles significam.

Assim, os relatórios gerenciais da organização podem mostrar o que causa maior lucratividade na produção de tipos específicos de produtos, ou, inversamente, qual o motivo da receita insuficiente e dos custos muito altos em uma determinada área do negócio. A interpretação dos números registrados nos relatórios gerenciais permite que a administração da empresa tome decisões competentes quanto às compras necessárias, renovação de ativos fixos, modernização de equipamentos, etc.

Os relatórios de gestão interna, sujeitos à sua compilação atempada, podem identificar atempadamente as áreas do processo de negócio onde a eficiência dos colaboradores da empresa não é suficientemente elevada.

O que pode estar contido nos documentos que compõem o tipo de relatório em consideração? O fato é que as fontes de informação do tipo correspondente podem ser apresentadas dentro de um grande número de variedades. Como regra, certos documentos são adaptados para gestores específicos. O reporte é denominado gerencial principalmente pelo fato de se destinar especificamente aos gestores.

Na estrutura de gestão das organizações modernas, como regra, existem cargos do diretor geral, bem como seus suplentes. Podem ser: adjunto para produção, vendas ou, por exemplo, para assuntos financeiros. No primeiro caso, os relatórios de gestão interna podem incluir dados relativos a:

• o custo de produtos ou serviços manufaturados (em relação a tipos específicos de produtos);
• características do trabalho em andamento, liberação de mercadorias e serviços em relação a pedidos de clientes específicos;
• a magnitude da produção de produtos que são enviados ao armazém;
• estoques de matérias-primas, materiais ou componentes envolvidos na liberação de mercadorias.

Se o relatório deve ser apresentado ao Diretor Adjunto de Vendas, sua estrutura pode incluir:

• informações sobre a estrutura de vendas em relação a tipos específicos de bens e serviços, com clientes específicos;
• dados sobre a dinâmica de embarque de produtos;
• informações de estoque;
• dados sobre o valor dos custos para a venda de mercadorias ou para entrega ao consumidor;
• indicadores planejados relativos ao recebimento de mercadorias no armazém;
• informações sobre contas a receber de posições vendidas.

Se o relatório deve ser apresentado ao Diretor Adjunto de Finanças, então pode conter:

• informações sobre a execução do orçamento do empreendimento;
• informações sobre os custos associados às atividades econômicas;
• números que refletem o custo dos bens ou serviços produzidos;
• dados de lucros e perdas;

Além disso, o relatório pode conter informações sobre contas a receber e dívidas próprias da empresa para empréstimos e outras obrigações.

Frequência de relatórios de gestão

Com que frequência os relatórios gerenciais devem ser feitos? É desejável que as informações que refletem as áreas indicadas das atividades da empresa não fiquem desatualizadas por mais de uma semana. Em alguns casos, uma determinada empresa pode ter identificado indicadores-chave que precisarão ser atualizados com mais frequência. Da mesma forma, a gestão pode fixar indicadores secundários, que podem ser compilados sem gastar muito tempo e, portanto, essas informações podem ser fornecidas com muito menos frequência.

Relatório de acionistas

A principal característica aqui é que os acionistas da empresa não podem participar diretamente na administração da empresa. Muitas vezes acontece que a única área em que estão interessados ​​são os números do lucro líquido. O detalhamento das decisões da administração nos relatórios fornecidos aos acionistas da empresa é, em alguns casos, inadequado. No entanto, uma vez que os proprietários da empresa são os que tomam as principais decisões quanto à nomeação dos gestores de topo, os relatórios poderão reflectir informações que caracterizam a actuação do director-geral e dos seus suplentes.

Como podem ser os relatórios?

Quais são as formas de relatórios gerenciais? Acima, notamos que, ao contrário dos documentos financeiros e contábeis, o tipo de papel correspondente é, de fato, de natureza não oficial. As formas de relatórios de gestão não são regulamentadas por lei de forma alguma. Portanto, eles podem ser desenvolvidos pela organização com base na estrutura mais adequada - por exemplo, dependendo do destinatário dos relatórios.

Talvez seja mais confortável para o vice-diretor de finanças lidar com documentos de planilhas e para o dono da empresa - com gráficos que mostram claramente como o lucro muda dependendo de vários fatores. Em alguns casos, as formas de reporte em questão podem ser muito semelhantes às elaboradas para recolher indicadores financeiros ou contabilísticos.

Procedimento de relatório

Como podem ser formados documentos deste tipo? A reportagem em questão envolve a solução de dois grupos de problemas.

Primeiro, é a coleta dos números necessários. Sua fonte provavelmente são arquivos gerados pelas divisões de contabilidade e produção da empresa no curso das atividades atuais. Por exemplo, se um determinado volume de mercadorias foi enviado para um armazém, os dados correspondentes geralmente são registrados no sistema CRM da empresa. Os dados sobre outras atividades de negócios realizadas na empresa são refletidos de forma semelhante.

Em segundo lugar, é a interpretação de indicadores recolhidos em vários locais de produção ou apresentados em números contabilísticos. É necessária a análise dos relatórios de gestão. Sua implementação, mais uma vez, dependerá de onde exatamente os documentos relevantes devem ser transferidos. Além disso, em alguns casos, menos detalhes são desejáveis, enquanto em outros, mais detalhes são desejáveis. Da mesma forma, uma longa interpretação dos resultados pode ser bem-vinda ou, inversamente, pode ser necessária a máxima concisão.

Em alguns casos, como tal, a interpretação dos números pode não ser necessária - por exemplo, se estiver relacionada à transferência de relatórios para um diretor financeiro experiente. Ele provavelmente interpreta os resultados melhor do que qualquer outro gerente, e números puros serão suficientes para ele.

Algoritmo de relatório

Considere como a formação de relatórios gerenciais na prática pode ser realizada. Entre os especialistas russos, é popular um algoritmo que envolve a solução do problema em consideração nas etapas a seguir.

Em primeiro lugar, é necessário descobrir que tipo de informação que constitui a reportagem, o diretor-geral, seus adjuntos e proprietários querem ver e com que frequência. Alguns podem preferir ver os números semanalmente, enquanto outros só precisam ver os números-chave uma vez por mês. Também é desejável que um futuro relator descubra logo no início da interação com a gerência que tipo de dados provavelmente será prioritário e que tipo é secundário.

O próximo passo é a comunicação com o contador para determinar o algoritmo dentro do qual a pessoa envolvida na solução do problema em questão solicitará os números necessários. O compilador do relatório também pode interagir com outros funcionários da empresa nas áreas onde são formados indicadores significativos para os documentos necessários. A empresa deve formar um sistema de relatórios gerenciais no qual todos os funcionários competentes participem.

O próximo passo é a criação de formulários de documentos nos quais, por um lado, os números serão registrados e, por outro, interpretados. Ao mesmo tempo, o responsável pelo relato pode se deparar com a necessidade de criar diferentes formatos de documentos adaptados a um destinatário específico - o diretor geral, seus suplentes, proprietários.

Os próximos passos estarão relacionados com a geração real dos relatórios. Se a empresa for pequena, então, em princípio, a pessoa envolvida na solução do problema em consideração pode tentar coletar os números necessários. Mas é provável que ele precise da ajuda de colegas de trabalho. Nesse caso, as etapas práticas associadas à coleta de informações podem ser precedidas de algumas reuniões nas quais uma pessoa informará a outros funcionários sobre os fundamentos do relatório gerencial, para que finalidade os documentos relevantes são formados e por que é importante para a empresa . A solução para esse problema pode ser facilitada pela direção da empresa por meio da emissão de atos legais locais que exigem que os funcionários individuais contribuam com o trabalho do responsável pela denúncia.

Tipos de relatórios

Tendo considerado os princípios-chave do relatório gerencial, podemos estudar certas variedades dos modelos correspondentes para exibir números que refletem as atividades da empresa.

O primeiro tipo de relato em questão é o balanço gerencial. Quais são suas características?

O balanço gerencial, em princípio, é semelhante ao contábil. Sua diferença fundamental está na finalidade funcional. O balanço gerencial é projetado não apenas para refletir os números, mas também para interpretá-los em termos da eficácia do modelo de negócios da organização, do estado das coisas em termos de ativos da organização, das obrigações da empresa para com os parceiros e vice-versa.

Os números que incluem demonstrações contábeis, gerenciais, financeiras podem, em princípio, ser inseridos nos mesmos formulários. No entanto, a forma como os indicadores relevantes serão interpretados pode predeterminar a criação de documentos em uma estrutura completamente original. O que importa é quem são os usuários dos relatórios gerenciais - falamos sobre isso acima.

O balanço que estamos considerando envolve a inclusão de informações que possam ser de interesse tanto do diretor quanto de algum de seus suplentes, bem como do proprietário da empresa. Nesse sentido, pode ser um documento suficientemente universal.

Que outros tipos de relatórios de gestão existem? Entre eles está a demonstração de resultados. Ao mesmo tempo, é tradicionalmente aceito referir-se a fontes contábeis. Demonstração de lucros e perdas - um documento que as empresas são obrigadas a apresentar no curso de relatórios oficiais às autoridades reguladoras. Ao mesmo tempo, também pode ser usado como fonte na formação de relatórios gerenciais. Isso se deve principalmente à estrutura muito conveniente deste documento.

A demonstração de lucros e perdas de uma organização captura os resultados financeiros das atividades de uma empresa por um período específico de tempo. Reflecte valores relativos a proveitos, custos, bem como resultados financeiros com um total acumulado. A estrutura do documento do tipo em questão reflete: fontes de receita, itens de despesa, rentabilidade da empresa. Mas, como definimos acima, a contabilidade gerencial e os relatórios envolvem não tanto a solução de problemas associados à coleta de números, mas a interpretação de vários indicadores. Portanto, o documento em análise provavelmente precisará ser acompanhado de fontes adicionais, que registrarão os esclarecimentos necessários sobre os números que refletem as receitas, despesas e lucros da empresa.

Outro documento importante é o demonstrativo de fluxo de caixa. Esta fonte reflete as receitas financeiras da empresa em correlação com as fontes, bem como os pagamentos da empresa em relação às principais áreas de despesas - também em relação a um período específico. A demonstração do fluxo de caixa pode mostrar como estão as coisas na empresa em termos de resultados atuais na produção, na área de liquidez. Este documento permite que você avalie a solvência da empresa. A fonte considerada pode ser útil tanto para a administração da empresa quanto para seus proprietários.

Os principais tipos de relatórios de gestão que consideramos - uma demonstração de lucros e perdas, um balanço patrimonial, bem como um documento que fixa dados sobre fluxos de caixa, podem, é claro, ser complementados por outras fontes. Eles podem ser semelhantes aos que estudamos ou baseados em abordagens de compilação fundamentalmente diferentes.

Dificuldades em informar

Assim, estudamos o que é o relatório gerencial, como ele se diferencia do relatório contábil ou financeiro e nos familiarizamos com o procedimento para sua formação. Também será útil considerar as possíveis dificuldades que acompanham sua compilação.

De acordo com especialistas da área de gestão de negócios, o principal problema característico do processo de comunicação em questão é a falta de fidelidade ao documento relevante por parte dos funcionários da empresa e, em alguns casos, também dos principais gerentes e proprietários. Os funcionários da empresa - contadores, funcionários dos locais de produção - nem sempre percebem o relatório gerencial como um documento que deve receber tempo, pelo qual faz sentido gastar energia. As empresas, como sabem, já são obrigadas a fornecer documentos oficiais aos órgãos estatais, cuja preparação não é tarefa fácil.

Posição semelhante, quando o reporte gerencial não é percebido como algo digno de atenção, também pode ser ocupado pela alta direção e proprietários, conforme observamos acima. Muitos dos dirigentes, segundo especialistas, referem-se aos documentos em questão como uma espécie de método de gestão enganosa, principalmente se for preciso desviar a atenção dos indicadores de produção não mais destacados.

Como resolver um problema semelhante? Os analistas recomendam começar do nível da mesma liderança. Seria mais justificado o interesse pela necessidade de relatórios gerenciais, antes de tudo, aos gestores, para que estes, por sua vez, formem os atos jurídicos locais necessários, segundo os quais outros funcionários terão que auxiliar na formação dos documentos pertinentes.

Outra dificuldade que caracteriza a solução do problema em questão é a necessidade de desenvolver constantemente novas abordagens para interpretar as figuras contidas nos depoimentos. Isso pode ser devido principalmente a mudanças na estrutura de produção do negócio. No caso das demonstrações contábeis e financeiras, como sabemos, não há necessidade de interpretação dos números. Assim, torna-se possível utilizar formulários padronizados nos quais são registrados os indicadores relevantes.

O relatório gerencial da organização, por sua vez, resolve vários outros problemas. Ela é necessária, antes de tudo, pela própria empresa, e não pelos órgãos governamentais, como é o caso dos indicadores contábeis e financeiros. Se a interpretação dos números contidos nos relatórios gerenciais, dada a estrutura de produção em um determinado período, desempenhou um papel positivo, não é garantido que seja tão útil, desde que as características de determinados processos de negócios tenham mudado. Muito provavelmente, o compilador de documentos de relatório terá que melhorar as abordagens de interpretação conforme as mudanças no campo das atividades de produção da empresa. Isso pode demandar muito tempo - tanto dele quanto de colegas, a quem ele pode recorrer para obter conselhos, opiniões ou alguns indicadores auxiliares que reflitam o desempenho da empresa, para entender como melhorar a abordagem de interpretação dos números.

O problema observado pode ser resolvido, mais uma vez, através de comunicações periódicas com os colegas em formato de reuniões, cujo tema é a consideração dos indicadores de desempenho atuais, bem como o desenvolvimento de medidas para melhorá-los, inclusive através da introdução de novos relatórios métodos, como a gestão. No contexto de abordagens positivas para otimizar o desempenho da produção, é mais provável que seja percebido positivamente pelos funcionários da empresa.

Demonstrações contábeis reconciliadas feitas alguns meses após o final do período atual são uma boa ferramenta para bancos, autoridades fiscais ou para comparação com indicadores planejados. Mas para a gestão operacional, é muito mais importante criar relatórios que contenham informações atuais com ressalvas para um possível erro. Os relatórios gerenciais permitem que o CFO se mantenha atualizado, tome decisões diárias e monitore as tendências de desenvolvimento.

Fundamentos e composição do relatório gerencial

Cada setor terá suas próprias especificidades de compilação e análise de relatórios gerenciais. Além disso, a forma de reporte gerencial está diretamente relacionada aos anseios dos gestores e empresários.

De acordo com as normas geralmente aceitas, a estrutura de relatórios geralmente aceita é sempre tomada como base, que inclui:

• equilíbrio gerencial;
• demonstrativo de fluxo de caixa;
• relatório de ganhos e perdas.

Periodicidade (diária, semanal, mensal, etc.) e detalhamento (profundidade de análise e interpretação de indicadores) são aprovados individualmente para cada empresa.

Em um sentido amplo, os relatórios gerenciais (MR) são dados preparados após o final de um período de negócios ou orçamento. Em uma MA restrita, trata-se de qualquer documento ou certificado elaborado por uma unidade financeira a pedido dos principais gerentes ou de acordo com os regulamentos financeiros.

Importante! Os principais princípios que os relatórios gerenciais devem satisfazer são: confiabilidade, eficiência, facilidade de percepção para todos os usuários.

• O desenvolvimento de formulários de relatórios gerenciais deve ser realizado individualmente para cada empresa. Além dos desejos do gestor, a estrutura contábil é afetada por:
• indústria;
• o tamanho da empresa, a presença de divisões, subsidiárias, divisões;
• tipo de atividade e muitos outros fatores.

Formulários de relatórios gerenciais

Nas grandes participações, onde existe uma ligação financeira fiável, a composição e os prazos de reporte estão sujeitos a regulamentações rigorosas, que são aprovadas ao mais alto nível.

O exercício financeiro pode começar em qualquer mês do ano e os períodos de relatório podem ser divididos em até um dia.

Considere um exemplo. Permita que a empresa "X" preste serviço pós-venda de equipamentos digitais, colabore com uma dezena de fabricantes e trabalhe em todo o Sul do Distrito Federal. Para essas grandes empresas, é aconselhável usar o seguinte grupo de relatórios:

1. Balanço de gestão (Formulário 1).
2. Relatório de gestão (MA) sobre lucros e perdas (Formulário 2).
3. MA sobre implementação por direções (Formulário 3).
4. MA sobre fluxo de caixa (Formulário 4).
5. MA sobre as despesas operacionais da empresa (Formulário 5).
6. MA sobre custos de produção (Formulário 5.1).
7. MA sobre receitas e despesas não operacionais (Formulário 6).

Em empresas de pequeno e médio porte, o departamento financeiro deve ter um cuidado especial com o princípio de tornar os relatórios gerenciais acessíveis ao gestor, que pode não estar familiarizado com a terminologia profissional específica.

Em tais empresas, é aconselhável usar três formas básicas de RO, e relatórios diários podem ser desenvolvidos de forma independente, dependendo das necessidades dos usuários finais desses documentos.

Facto! Os relatórios para uso interno devem ser verificados nos mínimos detalhes e conter apenas indicadores e itens informativos que serão realmente usados ​​para avaliar a situação financeira e o planejamento.

Análise de relatórios gerenciais

Além de compilar, é importante interpretar corretamente os indicadores e dados obtidos. Para maior clareza, além de planilhas, é melhor usar gráficos e descrições curtas de texto. Além disso, além dos valores absolutos, considere os relativos, por exemplo, a estrutura da receita por tipo de mercadoria e filiais. É útil comparar os indicadores do período atual com os de anos anteriores, etc.

A análise dos relatórios gerenciais é realizada de forma semelhante a outros tipos de contabilidade financeira. Seu objetivo é avaliar a eficácia da empresa para o período de relatório.

O trabalho analítico é realizado principalmente para avaliar:

• cálculo do lucro operacional, líquido e outros tipos;
• a relação entre capital próprio e emprestado, bem como a capacidade de pagamento das obrigações assumidas.

Devem ser utilizados grupos de indicadores financeiros de liquidez, atividade empresarial, solvência, atividade de mercado e estrutura de capital.

Esses grupos são desenvolvidos com base nas necessidades básicas de gestão e podem ser usados ​​tanto em conjunto quanto separadamente.

Informação importante! Vale a pena prestar muita atenção aos indicadores que serão utilizados para tomar decisões estratégicas se dados imprecisos foram usados ​​em seu cálculo ou foram cometidos erros metodológicos grosseiros. Isso pode levar a sérios erros gerenciais e grandes dificuldades financeiras.

Outro ponto importante na implementação da política financeira é entender as diferenças fundamentais entre os padrões de relatórios financeiros russos e internacionais. Assim, vários conceitos traduzidos para o russo podem ser interpretados de diferentes maneiras (por exemplo, na Rússia é costumeiro entender recursos de caixa como dinheiro em caixa e em contas bancárias e, de acordo com o IFRS, eles também incluem todos os ativos de alta liquidez que pode ser rapidamente transformado em moeda). Outra diferença global está relacionada aos métodos contábeis, na Rússia eles às vezes usam o método de competência, enquanto de acordo com o IFRS apenas o método de caixa é aceito.