Déclaration de taxe d'accise. Déclaration sur les droits d'accise sur les boissons alcoolisées

Une déclaration des droits d'accise sur l'alcool éthylique, les produits alcooliques et (ou) soumis à accise est nécessaire pour faire rapport à l'inspection sur les opérations avec ces produits soumis à accise.

Situation: quel formulaire doit être utilisé pour soumettre une déclaration actualisée sur les droits d'accise sur les produits alcoolisés et contenant de l'alcool pour les périodes passées

Qui devrait prendre

La déclaration doit être établie uniquement par les payeurs de droits d'accise. Ce sont des organisations et des entrepreneurs dont les transactions sont soumises à des droits d'accise. Soumettez une déclaration sur les droits d'accise sur les produits alcoolisés et contenant de l'alcool si, dans un délai d'un mois, l'organisation a effectué des transactions taxables:

Où soumettre la déclaration

Soumettez votre déclaration de taxe d'accise aux autorités fiscales du lieu d'immatriculation:

• organisations - en termes d'opérations avec des produits soumis à accises du siège social;
• subdivisions distinctes - en ce qui concerne leurs opérations avec des produits soumis à accises.

Quelle est la date limite pour soumettre

Soumettez votre déclaration de taxe d'accise au plus tard le 25 du mois suivant la période d'imposition expirée. La période d'imposition des droits d'accise est un mois civil (). Par exemple, soumettez votre déclaration de taxe d'accise pour juillet 2016 au plus tard le 25 août 2016.

Que se passe-t-il si vous êtes en retard avec la déclaration

Si la déclaration de taxe d'accise n'est pas soumise à temps, l'organisation fait face à la responsabilité fiscale, les fonctionnaires - la responsabilité administrative.

Un exemple de calcul d'une amende si la déclaration des droits d'accise sur les produits alcoolisés et contenant de l'alcool n'a pas été présentée à temps

Comment passer

La déclaration de taxe d'accise peut être soumise au contrôle:

• sur papier (par exemple, par l'intermédiaire d'un représentant autorisé de l'organisation ou par courrier);
• sous forme électronique via des canaux de télécommunication via un opérateur spécial ou via le site Internet du contrôle fiscal sur Internet.

Composition de la déclaration

Dans le cadre de la déclaration, assurez-vous de soumettre au bureau des impôts:

Titre de page

Remplissez la déclaration de taxe d'accise selon les règles générales.

Sous-section 2.3

Au paragraphe 2.3, indiquez le montant de la taxe d'accise payable au budget ou une réduction.

Sous-section 2.3.1

Sous-section 2.3.1 - uniquement pour les cas où l'organisation - fabricant de produits alcoolisés ou contenant de l'alcool soumis à accise a été liquidée. Si ce n'était pas le cas pendant la période d'imposition, mettez des tirets dans toutes les cellules de cette sous-section.

Sous-section 2.4

Remplissez la sous-section 2.4 si vous payez la taxe d'accise lors de l'exportation de produits soumis à accise. Cela doit être fait s'il n'y a pas de garantie bancaire exonérant du paiement de cette taxe d'accise. S'il n'y a pas de données pour cette sous-section, mettez des tirets dans toutes les cellules.

Sous-section 2.5

Remplissez la sous-section 2.5 si vous appliquez l'exemption d'exportation. Dans d'autres cas, mettez des tirets dans toutes les cellules de cette sous-section.

Sous-section 2.6

Remplissez la sous-section 2.6 si vous vendez des produits soumis à accises aux pays de l'UEE. Dans d'autres cas, mettez des tirets dans toutes les cellules de cette sous-section.

Section 3

Section 3 - pour les producteurs de produits alcoolisés et autres produits contenant de l'alcool soumis à accise, qui sont tenus de payer des avances sur les droits d'accise avant d'acheter (y compris l'importation en provenance des États membres de l'UEE) d'alcool. Les cas pour lesquels un tel droit est établi sont énumérés au paragraphe 8 de l'article 194 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Sous-section 3.1

Dans la sous-section 3.1, calculez l'avance sur les droits d'accise qui doit être payée si l'organisation achète (transferts dans la structure de l'entreprise) de l'alcool.

Sous-section 3.2

Annexe n ° 3

• code de l'indicateur - de l'appendice n ° 3;

Annexe n ° 4

L'appendice n ° 4 à la déclaration est requis si deux conditions sont remplies simultanément:

• l'organisation possède un certificat pour la production de produits sans alcool;
• au cours du mois de référence, elle a reçu de l'alcool de fournisseurs qui

Déclaration de taxe d'accise - exemple de remplissageprésenté dans l'article ci-dessous. Le modèle sera utile pour les payeurs de taxes d'accise, car il vous permettra de déclarer facilement la taxe «d'accise». Notre matériel vous informera de l'ordre de son remplissage.

Combien de types de déclarations de taxe d'accise existent actuellement

Le formulaire de déclaration «d'accise» n'a pas la propriété d'universalité, comme la plupart des déclarations fiscales (sur la taxe de transport, la TVA, la taxe foncière, etc.) - il est impossible, en utilisant le même formulaire, de déclarer tous les produits et opérations soumis à accise.

Découvrez les fonctionnalités de remplissage de diverses déclarations de revenus à partir des articles publiés sur notre portail:

• composition TD:
  • titre de page;

• 4 sections (1ère - contient des informations sur le montant du droit d'accise à payer, 2ème - calcul du droit d'accise, 3ème - calcul du droit d'accise en l'absence de preuves documentaires du droit à l'exonération fiscale, 4ème - droit d'accise à rembourser);
• 6 annexes - calculs de l'assiette fiscale dans diverses situations (en l'absence de garantie bancaire, lors de l'exportation de produits du tabac, etc.);
• exigences techniques pour remplir le TD:
  • un seul indicateur peut être saisi dans chaque cellule TD;
  • en l'absence d'indicateurs, il est nécessaire de rayer les cellules;
  • la numérotation des pages TD est de bout en bout;
  • la correction des données saisies par erreur dans la copie papier du DT à l'aide d'un fluide correcteur n'est pas autorisée (l'entrée incorrecte est barrée et certifiée par les signatures des personnes responsables).

Sur notre forum, vous pouvez obtenir une réponse à toute question concernant le remplissage et la soumission d'une déclaration de taxe d'accise. Par exemple, nos experts se sont joints à la discussion sur la responsabilité de ne pas soumettre une déclaration de taxe d'accise.

Détail ligne par ligne de la déclaration de tabac

Le remplissage des lignes de sections et d'applications du DT doit suivre l'ordre approuvé. Le contenu des lignes est indiqué dans les tableaux:

Section 1

Section 2

Sous-section 2.1 (calcul de l'assiette fiscale pour les cigarettes sans filtre et les cigarettes, les cigarettes avec filtre)

Sous-section 2.2 (pour refléter l'assiette fiscale du tabac, à l'exclusion du tabac utilisé comme matière première pour la production de produits du tabac, ainsi que pour les cigares et cigarillos)

Sous-section 2.3 (calcul des droits d'accise payables au budget)

Section 3 (lors de l'exécution d'opérations d'exportation exonérées de droits d'accise, si le droit à l'exonération n'est pas documenté)

Les exportations non confirmées sont reflétées dans le DT pendant la période d'expédition effective des produits du tabac (ce fait est reflété dans le DT mis à jour).

Section 4 (lors de l’exportation exonérée de produits du tabac)

Les annexes 1 à 6 du DT sont remplies conformément à la procédure approuvée. Un exemple de remplissage du TD se trouve dans la section suivante.

Enregistrement d'une déclaration de taxe d'accise - un exemple de remplissage 2016-2017

Le remplissage des lignes TD dépend de la variété des produits du tabac et des types de transactions effectuées avec eux. Envisagez la possibilité de rédiger un DT par un fabricant d'un type de cigarettes qui vend ses produits exclusivement sur le marché intérieur.

Exemple

LLC "Tabakprom" produit des cigarettes sans filtre d'une seule marque. Le mois dernier, le fabricant a vendu 180 000 produits de ce type. 1 paquet contient 20 cigarettes, prix de détail maximal (MRC) - 64 roubles.

Les données suivantes ont été utilisées pour remplir le DT:

• assiette fiscale en nature - 180 000 unités;
• coût estimé des cigarettes (PC) basé sur la MRC:

РС \u003d 64 roubles. × 180 000 pièces / 20 pièces \u003d 576 000 roubles;

• taux de la taxe d'accise - 1 250 roubles. pour 1000 pièces + 12,0% du coût estimé déterminé sur la base du MRC (mais pas moins de 1680 roubles pour 1000 pièces);
• formule de calcul du montant de la taxe d'accise (A):

A \u003d 180 000 pièces. × 1250 frotter. / 1000 pièces + 576 000 roubles. × 12% \u003d 294 120 roubles.,

180000 pièces × 1 250 RUB. / 1000 pièces - Calcul de la taxe d'accise «tabac» à taux forfaitaire;

576 000 × 12% - calcul du droit d'accise au taux ad valorem;

• vérification du montant de la taxe d'accise (calculée pour 1000 pièces A ≥ 1680 roubles):

294 120 RUB / 180000 pièces × 1000 pièces \u003d 1 634 roubles.< 1680 руб.;

• le montant du droit d'accise à payer: basé sur la plus élevée des 2 valeurs (du paragraphe précédent):

1 680 RUB / 1000 pièces × 180 000 pièces \u003d 302 400 RUB

Un exemple de remplissage de la section 2.1 du TD est présenté dans la figure:

Pour cet exemple, en plus de la page de titre de la section 1 et de la section 2.1 du DT, vous devrez remplir la section 2.3 (dans la colonne 8, remplir les pages 200-230) et l'annexe 2.

Quelles sont les caractéristiques de remplir une déclaration de taxe d'accise pour l'essence à moteur

Le nouveau formulaire de déclaration d'essence (BD) est en vigueur depuis mi-2016. Vous pouvez vérifier l'exactitude de son remplissage à l'aide de ratios de contrôle.

Lors de sa conception, tenez compte des éléments suivants:

• La base de données est remplie si pendant la période d'imposition il y a eu des opérations soumises à la taxe d'accise avec de l'essence (voitures, motos et produits pétroliers) spécifiées à l'art. 181 du Code fiscal de la Fédération de Russie;
• Le DB est soumis aux inspections fiscales au lieu d'enregistrement de la société (ou de ses divisions distinctes), les plus gros contribuables soumettent une déclaration au lieu d'enregistrement;
• Le DB est soumis mensuellement jusqu'au 25e jour suivant le mois de rapport, à l'exception de certaines situations spécifiées à l'art. 204 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Par exemple, s'il existe un certificat d'enregistrement d'une entreprise effectuant des opérations avec de l'essence pure, la déclaration est présentée au plus tard le 25e jour du 3e mois suivant le mois de déclaration;
• La base de données peut être soumise sur papier ou sous forme électronique. Pour les plus gros contribuables, il n'y a qu'une seule possibilité de soumettre la base de données - selon le TCS à l'inspection interrégionale des plus gros contribuables;
• composition du DB - page de titre, 3 sections (1ère - le montant des droits d'accise à payer) et 4 annexes;
• la séquence de remplissage de la base de données: applications → section 2 → section 3 → section 1;
• caractéristiques de remplissage de la base de données:
  • dans la section 1 il est nécessaire d'indiquer le code («1» ou «0»), selon la présence ou l'absence du certificat correspondant, les pages 030-050 de la section 1 sont remplies autant de fois que le BCC est utilisé pour payer la taxe d'accise (les informations sont transférées de la section 2);
  • la section 2 calcule les droits d'accise à payer - pour chaque produit soumis à accise, une section 2 distincte est remplie (indiquant le code correspondant dans une case spéciale). Pour les produits pétroliers, l'assiette fiscale est indiquée en tonnes avec une précision de 3 décimales;
  • l'annexe 3 devra être remplie si 2 conditions sont remplies simultanément: l'entreprise possède un certificat pour le traitement de l'essence simple et, au cours du mois de déclaration, elle a reçu de l'essence pure de fournisseurs qui ont un certificat pour la production d'essence pure (une annexe 3 est remplie pour chaque fournisseur);
  • l'annexe 4 est remplie si l'entreprise possède un certificat pour la production d'essence ordinaire et qu'elle l'a vendu au cours du mois de référence à des clients qui détiennent un certificat pour le traitement de l'essence.

Si une erreur est détectée dans la déclaration soumise sous l'ancien formulaire, la révision doit être soumise sur le formulaire qui était valide au moment où l'erreur s'est produite.

Les documents publiés sur notre site Web vous présenteront la technologie de conception des clarifications:

"Caractéristiques de la déclaration de revenus révisée 3-NDFL" ;

"Comment faire une déclaration de TVA révisée en 2015-2016?" .

Résultat

Actuellement, il existe plusieurs déclarations sur les droits d'accise par types de produits soumis à accise (produits du tabac, alcool, etc.). Chaque déclaration a ses propres caractéristiques de remplissage, reflétées dans la procédure légalement approuvée.

Nouvelle forme "Déclaration des droits d'accise sur les produits soumis à accise, à l'exclusion des produits du tabac" officiellement approuvé par le document Ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 14 juin 2011 N ММВ-7-3 / [email protected] (tel que modifié par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie daté du 14 novembre 2013 N ММВ-7-3 / [email protected]) .

Pour plus d'informations sur l'utilisation du formulaire KND 1151084:

• Examen des modifications législatives en août 2016

  3-3/[email protected] La déclaration sur les droits d'accise pour juin 2016 est présentée par ... la RF, doit soumettre les déclarations fiscales sur les droits d'accise conformément à la commande ... Sur l'approbation du formulaire et du format de la déclaration des droits d'accise sur les produits soumis à accise, à l'exception des produits du tabac, la procédure de remplissage. " ... selon la procédure pour remplir une déclaration d'impôt sur le revenu, si l'organisation en a reçu une ... OPH non pris en compte pour l'impôt ...

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  Approbation de la forme et du format d'une déclaration de revenus sur les droits d'accise sur les produits soumis à accise, à l'exception des produits du tabac, la procédure de remplissage `` ... soumission d'une déclaration de taxes sur les droits d'accise sur l'alcool éthylique, les alcools alcooliques et (ou) soumis à accise contenant ... pour l'essence à moteur, le diesel ... approbation du formulaire et du format d'une déclaration de taxe sur les droits d'accise sur les produits soumis à accise, à l'exception des produits du tabac, la procédure de remplissage `` ...

• Sur une nouvelle forme de déclaration des droits d'accise sur le tabac, les produits du tabac et leurs succédanés

  Prévu par l'article 182 du Code fiscal de la Fédération de Russie, avec les produits soumis à accises suivants: tabac à pipe, ... fumer, mâcher, sucer, priser, tabac à narguilé (à l'exception du tabac ... utilisé comme matière première pour la production de produits du tabac); .... La procédure pour remplir une déclaration fiscale sur les droits d'accise sur le tabac (produits du tabac), les produits du tabac, les systèmes de livraison électronique ...

• Sur les ratios de contrôle pour vérifier l’achèvement de la déclaration des droits d’accise sur le tabac et les produits du tabac

  Rapports sur la déclaration fiscale sur les droits d'accise sur le tabac "Pour vérifier l'exactitude du remplissage de la déclaration sur les droits d'accise sur le tabac et les produits du tabac ..., avec les produits soumis à accises suivants: tabac à pipe, tabac à chiquer, sucer, priser, narguilé (sauf pour le tabac ...) , bidi, kretek; cigarettes, cigarettes; tabac (produits du tabac) destiné à la consommation par chauffage ...

Le ministère des Finances a présenté une nouvelle version du formulaire Déclarations de taxe d'accise et Commande le remplir et le soumettre.

Ces mises à jour intéresseront surtout les entités commerciales qui (1) vendent du carburant (contribuables de la taxe d'accise sur le carburant) et (2) effectuent la vente au détail de produits soumis à accise (payeurs de la taxe d'accise de détail). Jetons un coup d'œil à ces innovations.

Taxe d'accise sur les carburants ... Les entreprises qui sont redevables de la taxe d'accise sur les carburants calculeront le montant des impôts à payer dans la section B mise à jour " Podatkovy goitres 'en raison de la mise en œuvre de la volaille. " Cette section a enfin inclus des lignes qui aideront une entité commerciale, guidée par leur nom, à calculer le montant de la taxe d'accise sur les carburants. Alors, à partir de maintenant:

À la ligne B1, le payeur de la taxe d'accise sur les carburants indiquera les données relatives aux opérations de vente de carburant produit en Ukraine, confirmées par des factures d'accises enregistrées;

La ligne B2 reflètera les opérations de vente de carburant «gauche» (en sus des volumes reçus des autres payeurs, carburant importé ou produit) selon p.p. 213.1.12 NKU... Pour remplir cette ligne, une nouvelle annexe 1 1 est fournie. Il permet de calculer le montant de la taxe d'accise dans le cadre des différents types de carburant (codes produits selon UKT FEA);

À la ligne B5, indiquez les volumes de carburant perdu qui dépassent les normes de pertes établies, etc.

A noter également l'apparition d'une nouvelle application 9 " Réclamation de la perte d'une personne, comme la réalisation de la palne, l'ordre de l'enregistrement et / ou l'ordre de la restauration de la lettre de voiture d'accise / enregistrement de la coriguvannya " à la déclaration. Il sera déposé par les payeurs de la taxe d'accise sur les carburants en même temps que la déclaration afin de se plaindre de la contrepartie qui ne souhaite pas enregistrer la facture d'accise, ou pour corriger une erreur qui y est commise.

Accise au détail ... Des innovations importantes sont également apportées dans la section réservée aux détaillants de produits soumis à accises.

La première chose à noter est que les détaillants calculeront le montant de la taxe d'accise en section D (section précédemment utilisée Ґ).

Non seulement le titre de la section a changé, mais aussi son contenu. Il suffit de refléter les données sur les biens vendus dans le réseau de commerce de détail dans le contexte des points de vente individuels. Auparavant, les données étaient indiquées à la fois dans le contexte des points de vente au détail et dans le contexte des types individuels de produits soumis à accises vendus pendant une certaine période.

Les données sur la vente des types pertinents de produits soumis à accises dans le contexte des points de vente au détail, qui sont situés dans une union administrative-territoriale (un code selon KOATUU), vous indiquez dans une annexe 6 distincte à la déclaration. Les données finales sur la vente de produits soumis à accise de la présente annexe seront transférées à la section D. C'est-à-dire que, dorénavant, pour déclarer la taxe d'accise de détail, une entité commerciale doit remplir la section D de la déclaration et l'annexe 6 de celle-ci. Le nombre de ces applications sera égal au nombre de points de vente situés dans une zone.

En 2016, des modifications ont été apportées aux formulaires de déclaration des droits d'accise sur les produits contenant de l'alcool. Déjà en juin, les entrepreneurs qui paient des droits d'accise ont commencé à se présenter aux autorités en utilisant un nouveau modèle. Comment remplir la déclaration sur les droits d'accise sur les boissons alcoolisées, nous examinerons dans notre article.

Exigences principales

Instructions de remplissage

La procédure de remplissage du formulaire de déclaration des droits d'accise sur les boissons alcoolisées est approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie No. [email protected] daté du 12 janvier 2016. Un exemple de remplissage peut être trouvé sur le site Web du Service fédéral pour la régulation du marché de l'alcool. Tenez compte des instructions détaillées pour saisir des données dans le formulaire:

1. Les indicateurs de volumes de produits contenant de l'alcool sont saisis avec une grande précision (trois décimales). Un formulaire imprimé ou une version papier du formulaire est utilisé.
2. Un seul indicateur est inscrit dans chaque colonne; s'il n'y a aucune information, un tiret est mis dans la colonne.
3. Dans la section «Nom du déclarant», saisissez les données de l'entrepreneur, les codes TIN, les adresses légales et réelles de l'entreprise. Le numéro d'enregistrement et la série de licences (permis) pour la vente de produits contenant de l'alcool doivent être prescrits.
4. Avec l'utilisation de codes, les numéros et les noms des produits sont indiqués, le volume des conteneurs pour la mise en bouteille en litres.
5. Les données sur le volume de produits contenant de l'alcool en décalitres, restant au début de la période d'imposition, sont saisies.
6. Les données du fabricant, le code TIN et l'adresse de livraison des marchandises sont nécessaires. Si les boissons alcoolisées proviennent d'une entreprise de vente en gros, entrez le chiffre 2 dans la colonne Code d'activité du fournisseur; si les marchandises provenaient de l'entreprise de fabrication - numéro 1; d'autres divisions - numéro 3.
7. Les informations sur la réception, la radiation, la vente de produits pour la période de déclaration sont saisies. Les résultats pour tous les types de produits contenant de l'alcool sont résumés.

Conclusion

Les entreprises et les entrepreneurs individuels autorisés à vendre des boissons alcoolisées doivent produire une déclaration de revenus à temps. La fraude ou la soumission intempestive de documents, la distorsion des données menacent de responsabilité administrative. Les fonctionnaires sont condamnés à une amende de 3 à 4 mille roubles, les légaux - de 30 à 40 mille roubles.