Code avantage fiscal dans la déclaration de propriété. Quel est le code de la réduction de taxe foncière pour les biens meubles ? Code des avantages de la taxe foncière

La loi fédérale n° 366-FZ du 24 novembre 2014 a modifié le chapitre 30 « Impôt foncier des organisations » du Code des impôts de la Fédération de Russie, entré en vigueur le 1er janvier 2015. En particulier, à partir du 1er janvier 2015, les biens meubles propriété, adoptée à partir du 1er janvier 2013, pour l'enregistrement en tant qu'immobilisations, qui était auparavant conforme aux paragraphes. 8 clause 4 art. 374 du Code des impôts de la Fédération de Russie n'a pas été reconnu comme objet d'imposition, mais est désormais préférentiel.

Immobilisations, auparavant selon les paragraphes. 8 clause 4 art. 374 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui n'étaient pas reconnus comme objets d'imposition, sont désormais préférentiels, c'est-à-dire exonérés d'impôt conformément à l'article 25 de l'art. 381 du Code des impôts de la Fédération de Russie, à l'exception des biens meubles enregistrés à la suite de :

• transfert, y compris l'acquisition, de biens entre personnes reconnues solidaires conformément aux dispositions du paragraphe 2 de l'article 105.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

La valeur de ces biens n'a pas été incluse dans la déclaration de taxe foncière, ni dans les calculs d'impôt pour le paiement anticipé de la taxe foncière sur les sociétés pour 2013 et 2014.

Dans le calcul de l'impôt sur le paiement anticipé de l'impôt foncier sur les sociétés, ainsi que dans la déclaration fiscale de l'impôt foncier pour 2015, la valeur de ce bien doit être indiquée séparément, sur une feuille séparée de la section déclaration (calcul), en indiquant le code avantage fiscal 2010257.

Dans le programme « 1C : Comptabilité des Etablissements Publics 8 », la procédure de taxation à la taxe foncière est établie dans le registre d'information Taux de taxe foncière.

Si auparavant pour les immobilisations - les biens meubles acquis à compter du 01/01/2013, cela était indiqué dans le formulaire Taux de taxe foncière type d'avantage fiscal Non soumis à l'impôt(voir Fig. 1), puis à partir du 1er janvier 2015 il faut indiquer le type de prestation et code de prestation 2010257 (voir Fig. 2).

Pour renseigner les taux de taxe foncière et autres paramètres en groupe, il est pratique d'utiliser le formulaire (menu OS, actifs incorporels, actes juridiques – Travailler avec des registres d’informations sur OS – Remplissage groupé des taux de taxe foncière).

En forme de Remplir le taux de taxe foncière doit être défini sur le champ S'applique Avec date 01.01.2015 (étape 1 - voir Fig. 3), établir un avantage fiscal Exonéré d'impôt et le code de prestation 2010257 (étape 2 - voir Fig. 3) et remplissez la liste des immobilisations (étape 4 - voir Fig. 3). Il est recommandé de ne pas modifier les champs restants du formulaire.

Vous pouvez renseigner la liste des immobilisations en sélectionnant les immobilisations (bouton Sélectionner…) ou automatiquement (bouton Remplir), indiquant les critères de sélection.

Pour générer automatiquement une liste d'OS dans les paramètres de remplissage, vous pouvez spécifier les critères de sélection suivants - les champs de sélection et leurs valeurs (étape 3) :

Pour définir le critère de sélection, utilisez le bouton Ajoutez un nouvel élément.

Après avoir précisé les critères de sélection, cliquez sur le bouton Remplir(étape 4) - voir fig. 3.

Une liste de systèmes d'exploitation répondant aux critères de sélection a été générée. Objets enregistrés à la suite de :

• réorganisation ou liquidation de personnes morales ;
• les transferts, y compris l'acquisition, de biens entre personnes reconnus conformément aux dispositions de le paragraphe 2 de l'article 105.1 Le Code des impôts de la Fédération de Russie est interdépendant.

Il convient de noter qu'à partir du 1er janvier 2015, les immobilisations incluses dans le premier ou le deuxième groupe d'amortissement conformément à la classification des immobilisations approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie ne sont pas reconnues comme objet d'imposition ( alinéa 8 du paragraphe 4 de l'article 374 Code des impôts de la Fédération de Russie). Ils n’ont donc pas besoin de modifier le type d’imposition.

Il convient toutefois de noter que la norme établie alinéa 8 du paragraphe 4 de l'article 374 Le Code des impôts de la Fédération de Russie s'applique à toutes les immobilisations incluses dans le premier ou le deuxième groupe d'amortissement conformément à la classification des immobilisations approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie, quelle que soit la date de leur acquisition. Par conséquent, il est plus judicieux de définir les paramètres appropriés pour tous ces objets à la fois après avoir modifié la fiscalité des immobilisations - biens meubles enregistrés le 1er janvier 2013.

La configuration du formulaire est terminée. Sur simple pression d'un bouton Fixer la mise(étape 5 - voir Fig. 3) de nouveaux enregistrements seront créés pour les objets OS sélectionnés (voir Fig. 4).

Les structures commerciales qui possèdent un bien immobilier sont tenues de le déclarer aux autorités fiscales. Lors du remplissage de la déclaration, la valeur moyenne du bien et la taxe elle-même à payer sont indiquées. La déclaration doit indiquer le code 2010257 - avantage de taxe foncière. Qui peut bénéficier de l’avantage foncier et comment indiquer dans la déclaration qui en bénéficie ?

Il existe des organismes qui ne paient pas de taxes foncières en totalité ou en partie. Ce droit est inscrit dans le Code des impôts (article 53, alinéa 1). Les avantages liés au paiement des impôts fonciers peuvent être accordés par deux organismes gouvernementaux :

• Les autorités fiscales accordent des avantages à tous les sujets de la Fédération.
• Les collectivités locales ont une limitation territoriale ; l'avantage est valable spécifiquement dans la région où il est accordé.

Les avantages accordés par les autorités fiscales sont valables dans toute la Fédération de Russie et ne nécessitent aucune confirmation supplémentaire.

Qui peut bénéficier des réductions de taxe foncière ?

Sur la base du Code des impôts (article 381, paragraphes 1,2,3,4), un certain nombre d'organisations peuvent bénéficier du droit à l'exonération de la taxe foncière. Ce droit est accordé aux organisations qui utilisent la propriété à certaines fins.

• État structures et institutions chargées des affaires pénales.
• Organisations religieuses.
• Organisations dont le capital autorisé est constitué de contributions d'organisations de personnes handicapées.
• Organisations russes de personnes handicapées, dont le nombre devrait dépasser quatre-vingts pour cent.
• Entreprises qui produisent des médicaments.

En plus du paiement partiel de l'impôt, il existe un certain nombre d'organismes qui bénéficient d'une exonération d'impôt sur l'impôt foncier sur les sociétés et sont totalement exonérés du paiement. Ceux-ci inclus:

• Centres scientifiques sous contrôle de l’État.
• Cabinets de conseil juridique, cabinet d'avocats.
• Entreprises orthopédiques.
• Fonds de développement de Skolkovo

Toutes ces organisations doivent être responsables devant l'État. autorités, mais ils doivent indiquer le code 2010257, ce qui signifiera un avantage fiscal.

Comment remplir une déclaration

La déclaration de revenus se compose de plusieurs sections. La page de titre contient les détails de l'organisation.

La deuxième section détermine l'assiette fiscale et la valeur des biens de l'organisation ; à la ligne 160, vous devez indiquer le code de l'avantage fiscal 2010257. La ligne elle-même est divisée en deux parties : une partie est l'avantage accordé par l'administration fiscale, la deuxième partie de la ligne est constituée de la prestation (2012000) versée par les collectivités locales.

Vient ensuite le remplissage des informations habituelles sur la propriété. Sa valeur cadastrale indique la valeur annuelle moyenne du bien. Le taux d'imposition et les acomptes sont renseignés par des organismes qui ne bénéficient pas d'avantages.

Les règles pour remplir la déclaration aussi bien par voie électronique que sur papier sont standards. La version papier doit uniquement être remplie à l’encre bleue et noire. Les erreurs et les taches ne sont pas autorisées.

Toutes les cellules doivent être remplies. Les valeurs numériques sont remplies de chiffres, les valeurs alphabétiques - uniquement en lettres majuscules. Si les cellules ne sont pas remplies, vous devez alors ajouter des tirets.

Toutes les feuilles du document sont signées et la date d'achèvement est indiquée. Si la déclaration est soumise à l'administration fiscale, vous avez besoin d'une confirmation de l'agent des impôts que le document a été soumis. Si une lettre est envoyée par la poste avec un inventaire du document, le postier marque l'acceptation de la lettre.

Lorsque vous envoyez un document via Internet, vous recevez un e-mail confirmant que le document a été accepté ou qu'il contient des erreurs.

Lorsque les prestations ne peuvent être obtenues

Le code des impôts précise qui peut bénéficier des prestations, mais il existe un certain nombre de circonstances dans lesquelles il est impossible de bénéficier des prestations de l'État.

Lorsqu'il y a un calcul de propriété composé de deux parties - groupes d'amortissement. Certaines conditions peuvent ne pas être remplies ou violées. De plus, si une organisation a fermé ses portes ou s'est réorganisée, il est impossible d'obtenir des avantages fiscaux fonciers. S'il y a un transfert de propriété par des personnes qui dépendent les unes des autres - elles relèvent de la notion d'interdépendance, alors l'avantage n'est pas accordé.

Il n'y a pas d'autres motifs de refus. Les avantages peuvent être utilisés à la fois par les agences gouvernementales et les entités commerciales qui relèvent de l'art. 381 Code des impôts.

Si une entreprise ne bénéficie pas d'incitations fiscales, elle peut bénéficier des incitations des autorités locales. Mais il est important de rappeler que cet avantage s'applique spécifiquement à la région où il a été accordé et qu'il doit être confirmé périodiquement.

Les avantages des structures fiscales s'appliquent dans toute la Fédération de Russie et ne nécessitent aucune confirmation supplémentaire. Le fisc exigeant le strict respect de toutes les conditions, il est nécessaire de soumettre les déclarations à temps afin de ne pas susciter d'intérêts supplémentaires de la part du fisc.

Dans cet article, nous examinerons les avantages fiscaux fonciers d’une organisation. À quels biens s’applique l’avantage ? La procédure pour percevoir les prestations, où postuler.

L'objet de l'imposition des biens des organisations sont les immobilisations utilisées dans les activités de l'entreprise sur la base des droits de propriété. Les terrains et les biens transférés à des organismes ayant le droit de gérer ou de maintenir des contrats de location ne sont pas soumis à l'impôt. Les entreprises qui appliquent des régimes fiscaux spéciaux sont exonérées d'impôt.

Avantages pour les organisations et les catégories d'immobilisations

Lors du calcul de l'impôt, les avantages prévus par la législation fédérale ou par les entités constitutives de la Fédération sur la base des actes émis dans la région sont appliqués. L'objectif des incitations régionales est la nécessité de réduire la charge fiscale des entreprises d'importance importante pour la région.

Les prestations sont fournies sous la forme de :

• Exonérations fiscales. Il existe 2 types d'exonération : tous les actifs immobilisés d'une entreprise ou parties d'actifs utilisés pour certaines formes d'activité.
• Réduction du taux établi pour une certaine année. Pour un certain nombre d'objets, des tarifs différenciés sont appliqués selon les années d'utilisation du bien.
• Réduire le montant de l'impôt.

Avantages fiscaux fonciers organisationnels pour les entreprises de divers types d'activités

La grande majorité des prestations sont versées au niveau fédéral.

Les immobilisations classées dans les premier et deuxième groupes d'amortissement ne sont pas imposables.

Modalités de dépôt d'une déclaration avec une prestation demandée

La déclaration est déposée auprès du Service fédéral des impôts du lieu d'enregistrement de l'organisation ou du lieu de localisation du bien. La remise personnelle du document est autorisée, par courrier, via le centre d'information et le site Internet des services de l'État. Les entreprises de plus de 100 salariés ou celles nouvellement enregistrées soumettent leurs rapports par voie électronique. Le contribuable détermine indépendamment l'assiette fiscale, répartit le coût à différents taux et reflète les données dans la déclaration.

Exemple d'utilisation d'une renonciation

L'organisation Smeta LLC a à son bilan des biens d'une valeur annuelle moyenne de 250 370 roubles, y compris des objets non imposables d'un montant de 157 800 roubles. L'organisation a effectué des paiements intermédiaires d'un montant de 510 509 512 roubles. Le calcul de la taxe s'effectue en comptabilité :

1. Le montant des biens imposables est déterminé : C = 250 370 – 157 800 = 92 570 roubles.
2. Le montant de la taxe annuelle est calculé : Ng = 92 570 x 2,2 % = 2 037 roubles.
3. Le montant du paiement annuel est déterminé en tenant compte des avances : 2037 – 510 – 509 – 512 = 506 roubles.

Conclusion : Le montant de 506 roubles est indiqué pour le paiement pour l'année.

Application des prestations 2010257 2012000 2012400

Depuis 2015, les biens meubles produits et immatriculés depuis 2013 ne sont pas inclus dans l'assiette fiscale. Les biens meubles font référence au matériel de transport d'une entreprise. L'avantage ne s'applique pas aux objets incomplètement dépréciés acquis par les entreprises après réorganisation, liquidation ou auprès de personnes solidaires. Ce type de prestation est accompagné d'une indication du code 2010257 dans la déclaration.

La législation régionale peut accorder à certaines organisations un taux réduit ou d'autres types d'avantages (clause 2 de l'article 372 du Code des impôts de la Fédération de Russie). En fonction des avantages régionaux, les codes suivants sont utilisés pour déclarer les allégements fiscaux :

• Code 2012000 pour tous types de prestations, à l'exception des réductions de taux ou de montants d'impôts.
• Code 2012400 sous forme de réduction de taux.
• Code 2012500 sur formulaire de réduction d'impôt.

Certains avantages fiscaux n’ont pas de codes attribués distincts. Si un organisme a droit à une réduction ou une exonération fiscale sans codification établie, il est nécessaire d'appliquer le 2010257. Nous vous recommandons de lire les instructions à remplir.

Avantages régionaux supplémentaires dans les villes de Moscou et de Saint-Pétersbourg

Le tableau ci-dessous présente les avantages pour Moscou et Saint-Pétersbourg.

Selon la législation de la ville de Saint-Pétersbourg, l'exonération de la taxe foncière est prévue :

• Organisations engagées dans la production d'appareils pour personnes handicapées.
• Institutions de pouvoir et de gestion.
• Coopératives d'habitation, complexes résidentiels, associations de propriétaires, propriétés consolidées d'immeubles à appartements et entreprises financées sur le budget.
• Bâtiments destinés aux besoins religieux.
• Partenariats de jardinage.
• Entreprises opérant dans les domaines scientifiques selon la liste, la sphère socioculturelle, les secours d'urgence et autres.

Dans le cadre de la déclaration, des documents sont présentés confirmant l'avantage, si le droit n'est pas une norme inconditionnelle, découlant du champ d'activité de l'entreprise.

Préférences supplémentaires pour les biens des organisations de Nijni Novgorod, Yaroslavl, Ekaterinbourg, Chelyabinsk, Krasnodar, Vladimir

Chacune des régions de la Fédération de Russie prévoit une réduction du taux d'imposition ou une exonération en fonction des besoins des conditions régionales. Le tableau montre certains des privilèges.

Des tarifs réduits et des dérogations sont accordés en fonction des lois locales. En outre, les biens immobiliers des organismes gouvernementaux, les monuments culturels et autres entreprises d'importance régionale bénéficient d'un traitement préférentiel.

Opportunités supplémentaires offertes aux entreprises par régions

Les lois régionales offrent des avantages pour soutenir certains types d'activités et réduire la charge pesant sur les entreprises clés. Les avantages incluent principalement les préférences suivantes :

• Entreprises financées par des fonds publics.
• Institutions de pouvoir et de gestion.
• Organisations menant des activités socialement significatives - médicales, éducatives, sportives.
• Entreprises contenant des objets d'importance particulière.

Des opportunités supplémentaires sont offertes aux organisations qui emploient la main-d'œuvre de personnes handicapées participant à des projets d'investissement.

Fiscalité des biens immobiliers en comptabilité pour les régimes particuliers

Les entreprises, principalement les petites entreprises, peuvent utiliser l'un des systèmes comptables spéciaux - Taxe agricole unifiée, STS, UTII. Les biens des entreprises ne sont pas soumis à l'impôt. L'exception concerne les biens immobiliers des organisations sous régimes simplifiés et imputés, dont la valeur est déterminée par le cadastre.

Les objets d'importance régionale comprennent : les bâtiments administratifs, les complexes commerciaux destinés ou utilisés à des fins commerciales, fournissant des services, de la restauration et l'emplacement de bureaux.

La liste des objets est établie annuellement par les autorités régionales avec publication obligatoire. Les régions déterminent indépendamment la superficie de l'objet à calculer en fonction de la valeur cadastrale. Le reste des biens des organisations soumises à des régimes spéciaux n'est pas soumis à l'impôt.

Reflet des codes de prestations utilisés dans les rapports

Une section 3 distincte est destinée à indiquer les biens calculés selon le cadastre. Le nombre de feuilles dans la section doit être égal au nombre d'objets. S'il y a des avantages, les organisations remplissent les lignes 070, 120 et 130.

Questions fréquentes

Question n°1. La société successeure peut-elle bénéficier de l'avantage du code 2010257 au titre des biens meubles reçus après la fusion ?

Réponse : L'avantage est appliqué par l'organisation jusqu'à la fin de la réorganisation. Une fois la procédure terminée, l’opportunité ne peut plus être utilisée par le successeur.

Question n°2. Quels types de signatures électroniques sont disponibles ?

Réponse : Pour le portail des services gouvernementaux, des types de signatures simples et qualifiées sont utilisés. Un simple formulaire s'ouvre sur le portail lui-même ou au bureau de poste. Pour obtenir une signature numérique qualifiée, vous devrez contacter des centres accrédités.

Question n°3. Comment déterminer le mois complet pour le calcul de l'impôt ?

Réponse : Vous devez vous concentrer sur le 15ème jour du mois. La période précédant le 15 n'est pas prise en compte dans le calcul.

Question n°4. Existe-t-il des obligations pour les biens immobiliers exclus de la liste des objets calculés par valeur cadastrale ?

Réponse : Les autorités régionales révisent chaque année la composition des biens immobiliers, et s'ils sont exclus de la liste, il n'y a aucune obligation budgétaire.

Nous avons reçu une demande du bureau des impôts de l'impôt foncier visant à fournir des copies des documents confirmant les avantages (il s'agit d'un bien immobilier non imposé, code 2010257). ce qui doit être écrit ou soumis au bureau des impôts.

Dans cette situation, des copies des documents d'acquisition de ce bien, des actes d'acceptation et de transfert, etc. doivent être fournies au bureau des impôts. avec des informations sur le groupe d'amortissement auquel appartient le bien.

Quels biens sont imposés pour les organisations russes ?

Et deuxièmement, il n'est pas nécessaire de payer des impôts sur les immobilisations reconnues comme objets d'imposition, mais qui sont soumises aux avantages prévus par le Code des impôts de la Fédération de Russie.

Important : outre les avantages industriels ou sociaux, le Code des impôts de la Fédération de Russie établit un avantage qui peut être utilisé par toute organisation ayant des biens meubles à son bilan. Il s'agit de l'exonération fiscale des biens meubles enregistrés au 1er janvier 2013 et après. Cet avantage ne peut pas être appliqué aux biens meubles immatriculés à la suite :
– réorganisation (liquidation) de l'organisation ;
– les transactions entre parties liées.

Si une organisation a acquis un bien enregistré après le 31 décembre 2012 par un intermédiaire, elle peut également bénéficier de l'avantage prévu au paragraphe 25 de l'article 381 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Mais seulement à condition que le vendeur du bien ne soit une personne solidaire ni par rapport à l'intermédiaire ni par rapport à l'organisme client lui-même. Cela a été indiqué dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 30 mars 2015 n° 03-05-05-01/17304.

Le tableau suivant vous aidera à déterminer la composition des biens meubles sur lesquels vous devrez payer de l'impôt en 2015 :*