Видове сметки. Обикновена сметка

Различни схеми за осъществяване на взаимни разчети между организации, използващи менителници, могат да създадат много трудности при организирането както на счетоводството, така и на данъчното счетоводство.

Въпреки това, менителниците се използват в много организации. Особено често се срещат „схеми на сметки“ в групи от свързани (официално или не официално) компании.

Менителницата може да бъде както дългово задължение, така и обект на продажба (като един от видовете движимо имущество), освен това менителницата е ценна книга (в съответствие с член 143 от Гражданския кодекс на Руската федерация) * и платежно средство.

* Ценната книга е документ, удостоверяващ (при спазване на установената форма и задължителни данни) имуществени права, упражняването или прехвърлянето на които е възможно само при неговото представяне.С прехвърлянето на ценна книга всички права, удостоверени от нея, се прехвърлят съвкупно (клауза 1 на член 142 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Ценните книжа са класифицирани като обекти на граждански права в съответствие с член 128 от Гражданския кодекс на Руската федерация и в съответствие с клауза 2 на член 130, се признават за движимо имущество.

Менителницата е дългова ценна книга, удостоверяваща дълга на едно лице (длъжника) към друго лице (кредитора), изразена в парична форма, правата върху която могат да бъдат прехвърлени на всяко друго лице по нареждане на собственика на вексела без съгласието на длъжника.

Издаването и обращението на векселите се извършва в съответствие със закона за менителницата.

В съответствие с разпоредбите на член 1 от Федералния закон на Руската федерация от 21.02.1997г. No 48-FZ "За менителници и записи на заповед" No 48-FZ, на територията на Руската федерация, Резолюцията на Централната избирателна комисия и Съвета на народните комисари на СССР "За въвеждане на Правилника за менителницата и заповед" от 07.08. 1937 г. No 104/1341.

Резолюция № 104/1341 разглежда два вида сметки:

• записи на заповед,
• менителници.

1. Стоки или сметки за сетълмент.

Стоката е менителница, използвана за сетълменти между организации и техните контрагенти при сделки, свързани с покупка и продажба на:

• стоки,
• върши работа,
• предоставяне на услуги.

Финансовите сметки се наричат \u200b\u200bсметки, транзакциите с които не са свързани със сделки за покупко-продажба. Включително записи на заповед, които са обезпечение на дългово задължение.

Статията ще обхваща:

1. Нюанси на данъчното отчитане на сделки със сметки:

• Корпоративен данък върху доходите (OSNO).

ОПЕРАЦИИ НА КОРАБИ И ДАНЪК С ДОБАВЕНА СТОЙНОСТ

1. За сметка на плащане на стоки, работи, услуги от купувача е получена лихва (отстъпка) сметка.

Ако според условията на сделката купувачът е платил на продавача сметка за лихва или отстъпка, тогава продавачът трябва да вземе предвид, че при получаване на доход:

• Под формата на отстъпка,
• Процент

Процедурата за облагане с ДДС върху горния доход е установена с клауза 3 на клауза 1 на член 162 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в съответствие с разпоредбите на която данъчната основа за ДДС върху продажбата на стоки (работи, услуги), определена в съответствие с членове 153-158 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се увеличава със сумата проценти (отстъпка) от получените като плащане за продадени стоки (работа, услуги):

• облигации,
• сметки,
• стоков кредит

* В момента ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация е в сила в размер на 8%, установена с Наредбата на Централната банка на Руската федерация от 26.12.2011 г.

2. Реализация на менителница на трета страна.

В случай на продажба на менителница на трето лице, доходът от продажбата на мената като ценна книга не се облага с ДДС.

В съответствие с клауза 12 от клауза 2 на член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация продажбата (както и прехвърлянето, изпълнението, предоставянето за собствени нужди) на територията на Руската федерация на ценни книжа не подлежи на данъчно облагане (освободено от облагане).

При извършването на такава сделка обаче се налага да се води отделно отчитане на ДДС.

Така че, в съответствие с клауза 4 на член 170 от Данъчния кодекс, размерът на „входния“ ДДС за данъкоплатците, които извършват както облагаем ДДС, така и освободени от данък сделки:

1. Приети за приспадане в съответствие с член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация за стоки (строителство, услуги), включително:

• права на собственост,

2. Приети за приспадане или отчетени в тяхната стойност в това пропорции, в които се използват за производство, изпълнение:

• стоки,
• върши работа,
• услуги,
• права на собственост,

• права на собственост,

По този начин всички "входни" ДДС за разходи, които не са пряко свързани с облагаеми с ДДС сделки за основните дейности на компанията, например:

• Общи текущи разходи,
• Разходи за закупуване на непроизводствени дълготрайни активи (офис мебели и др.)
• Разходи за нематериални активи и материали, които не принадлежат към преките разходи
• И т.н.,

Съгласно разпоредбите на клауза 4 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация, определената пропорция се определя въз основа на цената на изпратените:

• стоки,
• върши работа,
• услуги,
• права на собственост,

• стоки,
• върши работа,
• услуги,
• права на собственост,

Когато определя този дял, данъкоплатецът трябва да помни, че показателите трябва да са сравними.

Тоест, приходите от продажби, подлежащи на облагане с ДДС, с цел изчисляване на пропорцията се вземат в размер, който не включва ДДС.

За дълготрайни активи и нематериални активи, приети за счетоводно отчитане през първия или втория месец на тримесечието, данъкоплатецът има право да определи определения дял въз основа на стойността на пратките, изпратени през съответния месец:

• стоки,
• върши работа,
• услуги,
• права на собственост,

• стоки,
• върши работа,
• услуги,
• права на собственост.

• права на собственост,

За да се организира отделно счетоводно отчитане на сумите на „входящ“ ДДС, се препоръчва да се водят записи на „входящ“ ДДС, предмет и не подлежащ на разпределение, при счетоводство по отделни подсметки към сметка 19 „ДДС върху придобити стойности“.

Ако данъкоплатецът няма отделно счетоводство, сумата на „входящия“ ДДС върху закупени стоки (работи, услуги), включително:

• права на собственост,

Компанията има шанс да избегне отделно отчитане на сумите на входящия ДДС само ако сумата на постъпленията от продажбата на записи на заповед не е значителна по отношение на постъпленията от продажби, предмет на ДДС.

Така че, в съответствие с клауза 4 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът има право да не прилага разпоредбите на тази клауза към онези данъчни периоди, в които делът на общите разходи за:

• придобиване,
• производство,
• изпълнение

В същото време всички данъчни суми, представени на такива данъкоплатци от продавачи на стоки (строителство, услуги), имуществени права в посочения данъчен период подлежат на приспадане в съответствие с процедурата, предвидена в член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Размерът на общите разходи се отнася както за преките, така и за косвените разходи на организациите.

Процедурата за разпределение на непреки разходи се установява от дружеството самостоятелно и е фиксирана в счетоводната политика за целите на данъчното счетоводство.

Така че косвените разходи могат да бъдат разпределени пропорционално:

• Постъпления от продажби,
• преки разходи
• брой персонал,
• фонд за заплати,
• разходите за дълготрайни активи,
• други подобни показатели.

„По отношение на правилността на определяне на дела на косвените (общи) разходи пропорционално на преките разходи, броя на персонала, фонда на заплатите, разходите за дълготрайни активи и други подобни показатели, следва да се вземе предвид следното.

Разпоредбите на гл. 21 от Кодекса, включително параграф 4 от чл. 170 от Кодекса не са установени правила за данъкоплатците да определят дела на косвените (общи) разходи в общите разходи на тези данъкоплатци.

В тази връзка всеки данъкоплатец самостоятелно, в съответствие с процедурата, установена от счетоводната политика, приета от данъкоплатеца за данъчни цели, установява процедурата за определяне на дела на косвените (общи бизнес) разходи в обема на общите разходи. "

ДАНЪК НА ДОХОДИТЕ ОРГАНИЗАЦИИ

1. Реализация (обратно изкупуване) на сметка.

Доходите на организациите от продажба на записи на заповед (ценни книжа) се отчитат в съответствие с разпоредбите на член 280 от Данъчния кодекс.

В съответствие с клауза 2 на член 280 от Данъчния кодекс на Руската федерация, доходът на данъкоплатеца от операции по продажба или друго разпореждане със сметки (включително обратно изкупуване) ще се състои от следните суми:

• продажната цена (или друго разпореждане) на ценната книга,
• сумата на натрупания лихвен доход, платен от купувача на данъкоплатеца,
• сумата на лихвения доход, изплатен на данъкоплатеца от издателя (чекмеджето).

Разходите за продажба (изплащане) на сметки се определят въз основа на:

• покупна цена на сметката (включително разходите за придобиване),
• разходи за нейното изпълнение,
• сумата на натрупания лихвен доход, платен от данъкоплатеца на продавача на ценната книга.

За целите на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация ценните книжа също се признават за продадени (придобити) в случай на прекратяване на задълженията на данъкоплатеца за прехвърляне (приемане) на съответните ценни книжа чрез прихващане на подобни насрещни вземания, включително в случай на прекратяване на такива задължения при клиринг в съответствие със законодателството на Руската федерация.

В съответствие с клауза 12 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчната основа за данък върху дохода не включва разходи под формата на средства или друго имущество, прехвърлено по договори за кредит или заем (други подобни фондове или друго имущество, независимо от формата на заемане, включително дългови ценни книжа), както и под формата на средства или друго имущество, които се използват за изплащане на такива заеми.

По този начин, ако една организация получи менителница по договор за заем и я продаде на чекмеджето, тогава не възникват приходи или разходи в съответствие с член 280 за дружествата, участващи в сделката.

Ако обаче такава сметка бъде продадена на трета страна, тогава сумата, отпусната на чекмеджето, ще бъде отчетена като разход за закупуване на сметката.

2. Отчитане на отстъпка и лихва

Лихвите или отстъпките по записи на заповед са за данъкоплатците:

1. Или неоперативни доходи в съответствие с точка 6 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

под формата на лихва, получена върху ценни книжа и други дългови задължения.

2. Или неоперативни разходи в съответствие с параграфи 2. Клауза 1 на член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

формата на лихвите по дългови задължения от всякакъв вид, при спазване на ограниченията, предвидени в член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Лихвите се признават като разход по дългови задължения от всякакъв вид, независимо от естеството на заема или заема (текуща и (или) инвестиция).

В този случай като разход се признава само сумата на начислените лихви за действителното време на използване привлечени средства (действителното време, прекарано от споменатите менителници с трети страни) и първоначалната рентабилност, установена от емитента (заемодателя) в условията на емисията (емисия, споразумение), но не по-висока от действителната.

Разпоредбите на член 328 от Данъчния кодекс установяват, че данъкоплатецът, въз основа на аналитично отчитане на неоперативни приходи и разходи, дешифрира приходите (разходите) под формата на:

• лихва върху ценни книжа,
• по договори за заем,
• кредит,
• банкова сметка,
• банков депозит и (или) други издадени дългови задължения.

В аналитичното счетоводство данъкоплатецът отразява независимо сумата на доходите (разходите) в дължимата сума в съответствие с условията на тези споразумения (за записи на заповед - условията за издаване или прехвърляне (продажба)) на лихви поотделно за всеки вид дълг, като се вземат предвид нормите на член 269 от Данъчния кодекс.

Размерът на дохода (разхода) под формата на лихва върху дългови задължения се отчита в аналитичното счетоводство въз основа на доходността и продължителността на такова дългово задължение през отчетния период към датата на признаване на дохода (разходите).

В съответствие с клауза 6 на член 271, по договори за заем и други подобни споразумения (други дългови задължения, включително ценни книжа), чиято валидност попада в повече от един отчетен период, за целите на глава 25 от Данъчния кодекс доходът се признава за получен и включен към съответния доход в края на месеца съответния отчетен период.

По същия начин разходите се признават в съответствие с клауза 8 от член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В случай на прекратяване на споразумението (изплащане на дълговото задължение) преди края на отчетния период, доходът се признава за получен и се включва в съответния доход към датата на прекратяване на споразумението (изплащане на дълговото задължение).

За да се отчетат разходите с отстъпка в данъчното счетоводство, трябва да са изпълнени две условия:

1. Еквивалент на сметката:

• пари в брой,
• продукти,
• работа,
• услуги,

2. Менителницата трябва да е при титуляра на менителницата, което трябва да бъде документирано с акт за приемане и прехвърляне на менителницата.

Същото е положението и с обратно изкупуване на сметка. От момента:

• връщане на средства,
• получаване на сметка от притежателя на сметка,

Счетоводното отчитане на разходите под формата на отстъпка по записи на заповед с клаузата „при поискване, но не по-рано“ се отчита в разходите в рамките на 365 (366) дни плюс периода от датата на записа на заповед до минималната дата на представянето му за плащане.

В същото време, ако сметката е представена за плащане преди изтичането на една година от датата, посочена като „не по-рано“, сумата на отстъпката, която не е включена в разходите, може да бъде отчетена изцяло през този отчетен период.

Подобно становище се съдържа в писмото на Министерството на финансите от 25 март 2011 г. № 03-03-06 / 1/175:

„По този начин, за целите на отчитане на разходите под формата на отстъпка от записи на заповед с клауза„ при поискване, но не по-рано от определена дата “, периодът на обращение за целите на данъчното облагане на печалбата е периодът, определен като период от датата на съставяне на записа на заповед до датата, посочена като„ не по-рано "плюс 365 (366) дни.

Клауза 8 на член 272 от Кодекса гласи, че по договори за заем и други подобни споразумения (други дългови задължения, включително ценни книжа), чиято валидност пада върху повече от един отчетен период, за целите на глава 25 от Кодекса, разходите се признават за направени и се включват в съответния разходи в края на месеца на съответния отчетен период.

В случай на прекратяване на споразумението (погасяване на дълговото задължение) преди края на отчетния период, разходът се признава за направен и се включва в съответните разходи към датата на прекратяване на споразумението (погасяване на дълговото задължение).

Предвид горното, ако сметката е представена за плащане преди изтичането на една година от датата, посочена като „не по-рано“, сумата на отстъпката, която не е била взета предвид към този момент в състава на разходите, се включва в разходите за целите на данъка върху печалбата в даден момент. “

Подобен подход се прилага и при отчитането на доходите под формата на отстъпка от записи на заповед с клауза „при поискване, но не по-рано“.

НЯКОИ ВИДОВЕ ВЕКСЕЛИ И ТЕХНИТЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ. РАЗЛИКИ МЕЖДУ РОВНИНАТА И ПРЕВОДЕН ВЕКСЕЛ

Менителницата е писмен запис на заповед на строго установена форма на закон, издаден от чекмеджето (кредитополучателя) на чекмеджето (заемодателя), което дава на последния безусловното право да изисква плащане от трасанта до определена дата от посочената в менитела парична сума.

Понятия за запис на заповед и менителница и техните разлики:

1. С запис на заповед се нарича документ, съдържащ просто и безусловно задължение на чекаря да плати на чекмеджето определена сума в определено време и на определено място.

Запис на заповед се издава от длъжника. В основата си това е IOU.

2. Менителница (проектопроект) е документ, който е индикация на трасата (чекмеджето) на трасата (платеца) да плати на ремитера (трета страна) определена сума в определено време и на определено място.

Разликата между запис на заповед и менителница е, че менителницата, за разлика от обикновената менителница, включва три страни:

• Търговецът - чекмеджето,
• Trassat - платец,
• Получател или притежател на сметка.

Запис на заповед е специален случай на менителница, в която участват две страни поради факта, че чекмеджето и платецът са едно лице.

Запис на заповед не изисква приемане, тъй като самият факт на издаване на запис на заповед автоматично означава съгласие за неговото плащане.

В същото време както менителница, така и обикновена менителница могат да се прехвърлят от един притежател на друг. За да направите това, е необходимо да издадете индосамент - прехвърлителен надпис на обратната страна на сметката.

Други често срещани видове сметки и техните определения:

1. Сметка за отстъпка се нарича безлихвена сметка, поставена на цена под номинала, тоест като се вземе предвид отстъпката.

2. Лихвоносна сметка наречена менителница с фиксиран лихвен процент. Издава се с цел натрупване на доход като депозитен инструмент. Предимството на такива сметки е, че те също могат да се разплащат с контрагенти.

3. Безлихвена сметка наречен запис на заповед, който не съдържа клауза за лихвен процент, или с нулев лихвен процент и падеж „на виждане“.

Екатерина Анненкова, одитор, сертифициран от Министерството на финансите на Руската федерация, експерт по счетоводство и данъчно облагане на IA "Klerk.Ru"

Разплащанията чрез менителница са взаимни сетълменти между доставчици на стоки (услуги) и платци, особеност на които е възможността за това отсрочване да е предвидена в специален документ - менителница.

Такива сетълменти са една от формите на непарични сетълменти, които са характерни за пазарната икономика. Сделките с менителници се регулират от специално менителнично законодателство.

Дълго време менителницата се разбираше изключително като менителница. Днес обаче този термин придоби ново значение. Законопроектът в съвременния смисъл е документ, съставен строго във формата, установена от закона, приет през юни 1930 г. от Женевската конвенция. В основата си менителницата е писмена, която дава на издателя (неговия собственик) правото да изисква плащане от длъжника на сумата, посочена в документа.

Има записи на заповед и менителници. Обикновените представляват безусловно задължение да платите навреме определена сума от чекмеджето. Такива записи на заповед не могат да се прехвърлят на трети страни. Ако тогава има възможност за прехвърляне на средства на кредитора чрез събирането им от неговия длъжник. Тази операция изисква специално

Днес най-често срещаното платежно средство е банкова сметка. Плащанията с запис на заповед включват участие във всички транзакции с тяхното използване от банкови институции. С други думи, менителниците трябва да се събират от банките, което означава, че те трябва да изпълняват указанията на титулярите на сметките.

Менителниците, прехвърлени в банката, трябва да бъдат снабдени с предварителен надпис „за събиране“ или „за получаване на плащане“. По този начин, като събира менителница, банката поема отговорност за представянето на сметката на длъжника, както и за получаване на дължимото от него плащане. След приемане на сметката за събиране, банката изпраща книжата до банковия клон на мястото на плащане, като в същото време уведомява платеца за получаването на документи с призовка. След като банката получи плащане по сметката, средствата се кредитират в личната сметка на клиента с уведомяването на последния за изпълнението на поръчката.

Разплащанията с запис на заповед се извършват на базата на условията за плащане, които се определят индивидуално в зависимост от вида на сделката, естеството на отношенията между продавача и купувача и т.н. Условия могат да бъдат определени за определен ден (посочена е датата), за определен период от датата на съставяне на документа, за период „преди представяне“ и за определен период от време (плащането трябва да се извърши не по-късно от часа, посочен в документа).

За банково посредничество, което той осигурява, когато се извършват сетълменти с менителница, клиентът плаща (процент от сумата), а също така покрива всички разходи за изпращане на документи и придружаващи сметки. Това посредничество обаче е от полза за клиента, тъй като позволява на банката да прехвърли отговорността за спазване на сроковете за плащане и гарантира бързо и надеждно получаване на средства от длъжниците.

Менителниците имат (в почти всички случаи) реално обезпечение, следователно те не са само платежно средство. Те представляват, които се приемат като обезпечение.

Менителниците под формата на събиране са лихвени (включва плащането не само на дълг, но и лихва върху него) и отстъпка (отстъпка по сметка означава, че документът съдържа разликата между цената на продажбата и изплащането му).

Сметките се отчитат според видовете им, предприятията платци, сумите на постъпленията, условията, които предполагат уреждане на сметки. Сделките, отразяващи транзакции с записи на заповед, се различават по дебит и кредит, в зависимост от естеството на транзакциите. Например, при закупуване на менителница на трета страна, осчетоводяването се прави D58.2, K78, при плащане на сметка - D76, K51 и така нататък.

Уреждането на менителницата е сетълмент между доставчик и платец за стоки или услуги с отложено плащане (търговски кредит) въз основа на специален менителничен документ.

Менителницата е безусловна писмена заповед на строго установена форма на закон, която дава на нейния собственик (чекмеджер) безспорно право при падежа да изисква от длъжника плащането на сумата, посочена в менителницата. Законът прави разлика между два основни вида сметки: прости и сметки.

Запис на заповед (самостоятелен запис на заповед) е писмен документ, съдържащ просто и безусловно задължение на трасанта (длъжника) да плати определена сума пари в определен момент и на определено място на получателя на средства или неговата поръчка. Записът на заповед е написан от самия платец и по същество това е неговият IOU. (Приложение № 8)

Менителница (проектопроект) е писмен документ, съдържащ безусловна заповед на чекмеджето (кредитора) към платеца да плати паричната сума, посочена в менителницата, на трето лице или негова поръчка. За разлика от обикновената менителница, участват не две, а поне три лица: чекмеджето (чекмеджето), което издава менителницата; платецът (трасат), до когото е адресирана поръчката да извърши плащане по сметката; притежател на сметка (ремитер) - получателят на плащането по сметка. Менителницата трябва да бъде приета от платеца (трасат) и едва след това тя придобива силата на изпълнителен лист. Акцептът на менителницата, подобно на издателя на менителницата, е основният длъжник на менителницата, той отговаря за плащането на сметката навреме.

Регламентът за записа на заповед и менителницата предвижда, че плащането по менителница, приета от платеца, може да бъде допълнително гарантирано чрез издаване на поръчителство (авал). Такова поръчителство се дава от трета страна (обикновено банка) както за първоначалния платец, така и за всяко друго лице, задължено по сметката. Авалистът и лицето, за което е гарантирал, носят солидарна отговорност за плащането на сметката. В случай на плащане на сметката от ависта, всички права, произтичащи от сметката, се прехвърлят върху него.

Настоящото менителнично законодателство предвижда възможността за прехвърляне на сметка от ръка в ръка като инструмент за плащане, използвайки надпис за превод (индосамент). Прехвърляне на менителница по индосамент означава прехвърляне, заедно с менителницата, на друго лице и правото да получи плащане по тази сметка. Лицето, което прехвърля менителница с джиро, се нарича джиро. Лицето, което получава законопроекта за джиро, е джирото. Всички права и задължения по менителницата се прехвърлят на индосанта. Законът предвижда, че всички зачеркнати препоръки се считат за неписани и нямат правно действие. Според менителница, съставена с джироси, всички лица, участващи в нея, носят солидарна отговорност за плащанията.

Всички потвърждения на сметката, нейното приемане или авалиране се изготвят в рамките на установения срок за плащане. Срокът на падежа на менителницата е задължителен реквизит, а липсата му прави недействителната.

Има 4 начина за определяне на падежа за менителница:

1) период за определен ден. Изразено под формата на запис „Съгласен съм да платя на 30 декември 2006 г.“;

2) краен срок при представяне - платим в деня на представяне за плащане. Максималният срок, който се установява за представяне на сметка за плащане, е 1 година от датата на издаване;

3) за определен период от време от съставяне на сметка;

4) за определен период от време след представяне на сметката.

Формата на сетълмента предполага задължителното му участие в организацията на банковите институции. По-специално законопроектът за законопроектите предвижда събиране на сметки от банки, т.е. изпълнение от тях на указания от притежателя на сметка за получаване на плащания по сметки навреме. Веселия, преведени в банката за събиране, се доставят от титуляра на менителницата с предварителен надпис на името на дадената банка с думите: „за получаване на плащане“ или „за събиране“. Приемайки сметката за събиране, банката е длъжна своевременно да я изпрати до банковата институция на мястото на плащане и да уведоми платеца с призовка за получаването на документа за събиране. При получаване на плащането банката го кредитира по сметката на клиента и го информира за изпълнението на поръчката.

Протест срещу законопроект е публичен акт на нотариална кантора, който официално фиксира отказа за плащане на сметка. Настоящото законодателство предвижда представянето на менителница в нотариална кантора с цел протест срещу менителницата не по-късно от 12 часа на обяд. Банка, която не изпълни нареждането на клиента за събиране на записи на заповед, е отговорна за навременния им протест.

След приключване на протестната процедура сметката се връща чрез банката на притежателя на сметката, който получава правото да възстанови сумата на плащането по сметката в съда. Освен това, ако джиросанията са направени по сметка, последният притежател на сметката, който не е получил плащане, може да съди всеки джирант. За предявяване на иск от титуляра на менителница се установяват условията на менителницата, които са различни в зависимост от естеството на отговорността на всеки участник в менителницата:

На акцептанта на менителница - 3 (-) години;

Към обезпечителя на записа на заповед или джиранта на менителницата 1 (-) година;

За искове на джиранти един срещу друг - 6 месеца.

Операциите за събиране на сметки от банки са полезни както за клиентите, така и за самата банка. По този начин клиентът се освобождава от необходимостта да следи времето за представяне на сметки за плащане, а процесът на получаване на плащането става по-бърз, по-евтин и по-надежден за него.

За банката това е един от източниците на печалба. Освен това в процеса на извършване на операции по събиране значителни средства се концентрират върху кореспондентската сметка на търговска банка, която тя може да пусне в обращение.

От средата на 90-те. в руската икономика се появи терминът "схема на сметките". Под него се разбира съвкупност от различни сметни сделки, извършвани за скритото постигане на определена цел - като правило намаляване на данъците, теглене на печалба чрез ускоряване на взаимните сетълменти или изтегляне на печалби (активи) от едно предприятие в друго.

Някои схеми са класифицирани като „бели“, тоест не съдържат съществени нарушения на действащото законодателство. На практика обаче има и законопроекти, които покриват сериозни данъчни и други нарушения.

В повечето схеми за сметки по един или друг начин има приятелски сметки, тоест такива, които се издават безплатно или въз основа на невалидни транзакции. Могат да се цитират няколко примера на записи на заповед.

Изчисления със сметки за лихви (отстъпки)

Тези схеми се основават на прехвърлянето на част от приходите от стоки (работа, услуги) в неоперативен доход върху ценна книга (лихва, отстъпка), която е освободена от ДДС.

Например продуктът действително е продаден за 200 рубли, а цената от 150 рубли е посочена в договора. Купувачът дава на продавача своята менителница с номинална стойност от 150 рубли и след два или три месеца той плаща номиналната стойност плюс още 50 рубли по тази сметка. процента (общо 200 рубли). Външно лихва в размер на 50 рубли. - това е доход от ценна книга, която не се облага с ДДС, но всъщност е част от плащанията на страните за стоките.

Подобна опция е възможна и със сметка на трета страна. Например, продукт е продаден за същите 200 рубли, а договорът съдържа цена от 150 рубли. За тези 150 рубли. купувачът прехвърля менителница на трета страна на продавача. Продавачът, разбира се, признава приходите в размер, в който страните са оценили сметката при прехвърляне (150 рубли). След това тази сметка се продава на взаимозависима организация за 150 рубли. (на цена). Тази организация от своя страна препродава записа на заповед на фирма, която е взаимозависима от купувача и получава реалната цена на стоките - 200 рубли. В резултат на това част от приходите от стоките се прехвърлят на друга фирма и под формата на неоперативен доход.

За да се обхванат такива схеми, в гл. 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация (алинея 3 от параграф 1 на член 162 от Данъчния кодекс на Руската федерация) предвижда възможността за налагане на ДДС върху определени видове лихви и отстъпки по записи на заповед. За това трябва да са изпълнени две условия.

Първо, трябва да бъде издадена менителница срещу заплащане на стоки (работа, услуги), продадени с ДДС. На второ място, лихвеният процент (отстъпка) по записа на заповед трябва да надвишава процента на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация.

Чл. 162 от Данъчния кодекс на Руската федерация в сегашното му издание "работи" само когато купувачът на стоките сам представи тази сметка за обратно изкупуване. Ако продавачът прехвърли одобрената сметка на трета страна (добросъвестен приобретател), е много по-трудно да наложи ДДС върху приходите от лихви. За целта е необходимо да се докаже взаимозависимостта на участниците в схемата и факта на подценяване на пазарните цени.

Записи на заповед

В гл. 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, няма норми, според които авансите, издадени чрез записи на заповед, да подлежат на облагане с ДДС. В Насоките за прилагане на тази глава няма изискване за облагане с аванси на заповед.

Ако производственият цикъл в предприятието е достатъчно дълъг, тогава често доставчикът предпочита да получи авансово плащане не в пари, а в менителница и след това да плати с тази сметка за суровини и материали. Тази схема дава възможност за закупуване на суровини за дългосрочно производство, без да се отклонява оборотен капитал за плащане на ДДС при аванси.

С записи на заповед трябва да обърнете внимание на две точки.

Първо: ако получаването на менителница от трета страна предварително не се облага с ДДС, тогава последващото уреждане на такава менителница с доставчика не дава право на прихващане на ДДС, докато стоките не бъдат изпратени (тъй като тази сметка не е платена). Всъщност, съгласно точка 45 от Методическите препоръки, плащането на стоки с менителница на трета страна ви позволява да вземете ДДС за прихващане, "при условие че посочената сметка е била получена преди това от купувача-индосант като плащане за изпратените стоки, извършената работа и предоставените услуги".

Второ: ако предварително получена сметка за стоки (работа, услуги) се продава за пари, тогава авансовата сметка ще се превърне в пари и ще бъде обложена с ДДС.

Ако сметката е закупена по договор за продажба и покупка на ценни книжа с падеж (тоест сметката първо е била преведена и плащането за нея трябва да се извърши по-късно) и след това е препродадена за пари, тогава средствата не подлежат на облагане с ДДС. По този начин не всяка предварително получена сметка, ако се продава за пари, подлежи на ДДС. Това се случва само когато авансово плащане по сметка се извършва по споразумение за продажба на стоки (строителство, услуги), които подлежат на облагане с ДДС.

"Плащане" на данъци чрез проблемна банка

Същността на тази схема е следната. Търговска банка, която няма пари в кореспондентска сметка, издава своя запис на заповед на компания с черупки на базата на отложено плащане. В пасива на банката има менителничен дълг, в актива - дългът на фирмата да го плати.

След това фирмата продава споменатия законопроект на организация с просрочие към бюджета. Реални пари се превеждат по сметката на фирмата, която след това се осребрява.

След това неизпълнителят на бюджета представя сметката на банката за обратно изкупуване. Банката не може да изплати тази сметка, тъй като няма пари. Въпреки това банката прави вътрешно окабеляване:

Дебит на дългова сметка на заповед Кредит по разплащателната сметка на дружеството длъжник.

След като е получил „виртуални” пари по сметката си, дружеството-заемател подава платежно нареждане, за да отпише от сметката дължимата сума към бюджета и по този начин „изпълнява” задълженията си на данъкоплатец.

Конституционният съд на Руската федерация в своята резолюция от 12 октомври 1998 г., № 24-P, посочва, че многократното събиране на данъци, които не са получени от бюджета от добросъвестен данъкоплатец, нарушава конституционните гаранции за частната собственост. Тоест, подаването на платежно нареждане в банката е изпълнение на задължението за плащане на данък, при условие че данъкоплатецът е добросъвестен. По този начин данъчните власти трябва да докажат недобросъвестността на данъкоплатеца, като се позовават например на факта, че той има няколко сметки в банки, но плаща данъци от проблемната банка.

Теглене на пари в брой чрез банкови сметки

Същността на тази схема е следната. Фирма А прехвърля пари на фронт фирма Б по фиктивен договор за покупка на стоки или предоставяне на услуги, които се отнасят към себестойността за данъчни цели. С тези пари фирма Б купува от банката (финансовата компания в банката) неговата (нейната) менителница.

След това фирма Б прехвърля приетата менителница, получена на същия фронтмен, който я представя на банката (финансовата компания) за обратно изкупуване. Физическото лице получава деноминацията на сметката в брой (за физическите лица не се прилагат ограничения за разплащания в брой). Парични суми минус определен процент се връщат на ръководството на фирма А. В действителност личното лице не участва в тази операция, а се използват само неговите паспортни данни.

За да се накарат участниците в схемата да бъдат отговорни, е необходимо да се докаже тяхното тайно споразумение и фиктивността на всички придружаващи документи. Други варианти за действията на данъчните власти са неефективни.

През втората половина на 90-те години, през периода на Закона на Руската федерация от 7 декември 1991 г. № 1998-1 "За данъка върху доходите на физическите лица", данъчната полиция многократно се опитваше да привлече банките под отговорност за това, че не удържат данъка върху дохода при източника на лични доходи. лица от продажба на банкноти (банкнотата е ценна книга и същия вид движимо имущество като например автомобил).

Съгласно клауза 11 от Прегледа на практиката за разглеждане на спорове, свързани със събирането на данък върху доходите (Приложение към Информационното писмо на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 21 юни 1999 г., № 42), „за данъчни цели получаването на менителница не може да бъде приравнено на продажбата на имущество от физическо лице ". Причината за това е, че обратно изкупуване на сметката е връщането на заема, а не продажбата на ценната книга. В същото време физическото лице може да получава доход под формата на лихва и отстъпка. Платецът на сметки винаги може да удържа данък върху лихвите, но не винаги с отстъпка. Това е възможно само когато физическото лице е първият собственик на сметката и платецът знае размера на отстъпката, с която сметката е закупена.

Както е посочено в точка 10 от горепосочения преглед, „лицето, което извършва плащания по менителницата, удържа данък върху доходите в случаите, когато може да определи размера на дохода“.

Менителници в схеми за заплати

Менителниците се използват в схеми за изплащане на заплати чрез застрахователни компании.

Разплащания чрез записи на заповед: "за" и "против"

По тази схема компанията или нейните служители сключват договор за застраховка за оцеляване със застрахователната компания. Тоест оцеляването на служителя до определена възраст се счита за застрахователно събитие и му се изплаща обезщетение. Като правило в схемите за заплати договорът се сключва за всеки месец, тоест застрахователното събитие се счита за оцеляване на служителя до деня на заплатата.

Застрахователната премия може да бъде изплатена по различни начини. Фирмата работодател може да го депозира в брой или със собствена сметка. В по-сложна версия служителят сам плаща премията, който идва в застрахователната компания сякаш „от улицата“. В последния случай фирмата работодател може да издаде заем на служителя, който сключва застрахователен договор от свое име и плаща премията на застрахователната компания.

След като получи тези пари и попълни застрахователния си резерв, застрахователната компания ще ги постави ... в менителница на компанията работодател. Това затваря кръга: парите се връщат по сметката на работодателя. Работодателят даде, да речем, 10 000 рубли. служител, той ги е платил на застрахователя, а последният за тези 10 000 рубли. купи сметката си от работодателя.

В деня на заплащане работодателят погасява сметка с лихва: например, плаща на застрахователя номиналната стойност на сметката от 10 000 рубли. плюс още 5000 рубли. процента. След като получи общо 15 000 рубли, застрахователят приспада комисионната си от тях, а останалото дава на служителя - „притежателят на полицата“. Служителят връща 10 000 рубли., Взети от него като "заем" от работодателя и 5000 рубли. минус комисионната на застрахователя е доходът му от застрахователния договор, който е прикрита форма на заплата.

"Заеми за сметки"

Менителничните заеми са банкови заеми, при които на кредитополучателя се дават не пари, а запис на заповед на същата банка. По правило тази транзакция се формализира, както следва. Банката превежда средствата на кредитополучателя по сметката и същия ден ги записва обратно, за да плати сметката. Тоест, кредитополучателят взема заем и веднага го харчи за закупуване на сметка от същата банка. След това тази сметка се използва за плащане на стоки (работа, услуги) и приспадане на ДДС.

Формално в тази схема няма нарушения на закона - сметката, която се използва за плащане на стоки (работа, услуги), е закупена за пари и платена изцяло. За да оспори приемането на ДДС за приспадане по такава схема, данъчният орган трябва да докаже фиктивността на паричния заем, получен от кредитополучателя. С други думи, ще е необходимо да се убеди съдът, че в действителност това не е бил заем за закупуване на менителница, а конспирация на страните с цел неразумно възстановяване на ДДС.

При операции по кредитиране на сметки кредитополучателят може да закупи своя собствена менителница или менителница на трета организация. Трябва да се отбележи, че издаването на собствена менителница въз основа на споразумението за покупко-продажба на тази менога е юридически неправилно.

Съгласно чл. 815 от Гражданския кодекс на Руската федерация, законопроектът е форма на договор за заем. Следователно основата за издаване на менителница може да бъде само договор за заем или споразумение, съдържащо някакъв вид заемни отношения (разсрочено плащане на стоки и др.).

Освен това съществено условие при сделката за покупко-продажба е прехвърлянето на собствеността върху стоката от продавача върху купувача. Междувременно, когато издава собствена менителница, издаващата организация не прехвърля собствеността върху нея. Това право възниква само за първия притежател на сметката към момента на получаване на сметката.

Докато законопроектът не бъде прехвърлен на трето лице, длъжникът и кредиторът действат като едно лице, а задълженията, удостоверени със законопроекта, все още не са възникнали. Следователно можем да кажем, че обезпечението, тоест обектът на собственост до предаването на сметката на първия притежател, все още не съществува.

Използване на менителница при плащания за стоки

Менителницата е дългова ценна книга, която удостоверява правото на притежателя й да получи от лицето, издало менителницата (чекмеджето) паричната сума, посочена в менителницата. Основните документи, уреждащи правилата за обращение на банкноти на територията на Руската федерация, са Гражданският кодекс на Руската федерация, Федерален закон от 03/11/1997 N 48-FZ "За менителници и записи на заповед", \u200b\u200bРезолюция на Централния изпълнителен комитет на СССР и SNK СССР от 07.08.1937 N 104/1341 „Относно приемането на Правилника за менителница и запис на заповед.“

Законодателството разграничава два вида записи на заповед: прости и прехвърляеми. Особеността на менителницата е, че платецът за нея може да не е самият теглец, а друго лице, което е приело менителницата. Останалият ред на обращение на тези два вида сметки е подобен.

В момента в икономическата практика сметката е един от най-често използваните инструменти за безкасови плащания. Това значително се улеснява от следното:

издаването на законопроект не изисква държавна регистрация и не изисква разрешителни и лицензи;

менителница може да бъде в свободно обращение, т.е. могат да бъдат прехвърлени на трета страна без никакви ограничения;

законодателството установява опростена процедура за събиране на средства в случай на неплащане на сметка от чекмеджера или лицето, което е приело сметката.

Сделките, извършвани с записи на заповед, в зависимост от тяхното естество, са разделени на две категории:

сетълменти в записи на заповед за доставка на стоки, извършена работа и предоставени услуги;

използването на сметка с цел инвестиране на свободни средства.

Съответно самите сметки се разделят на стокови (използвани при плащания за стоки) и финансови (първоначално използвани като инвестиция).

Счетоводното отчитане на менителниците се извършва по начина, установен с Писмото на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 1994 г. N 142 "За реда за отразяване в счетоводството и отчитането на транзакции със сметки, използвани при сетълменти между организации за доставка на стоки, извършена работа и предоставени услуги." Счетоводното отчитане на менителниците от заповедни организации, в зависимост от естеството на операциите, се води по подсметки, открити по сметка 60 или 76, в сумата, посочена в сметката, в съответствие с дебита на сметки за отчитане на материални стойности или производствени разходи.

Счетоводното отчитане на финансовите сметки се регулира от Счетоводния правилник "Счетоводство за финансови инвестиции" (PBU 19/02), одобрен със заповедта на Министерството на финансите на Русия от 10.12.2002 г. N 126n. Счетоводното отчитане на финансовите сметки се води по сметки за отчитане на финансови инвестиции (58). Финансовите записи на заповед се признават в размер на действителните разходи за придобиване, включително разходите за информация, консултации, посреднически и други подобни услуги, свързани с тяхната покупка. За предварително отчитане на разходите, свързани с придобиването на такива сметки, се използва сметка 08.

В икономическата практика има случаи на използване както на стокови, така и на финансови сметки при плащания за стоки.

Запис на заповед

Схемата за организиране на сетълменти с използване на сметка е съвсем проста. Организацията-купувач издава менителница на продавача в заплащане на закупените стоки. Менителницата може да бъде прехвърлена както като плащане за стоки, така и като аванс. В този случай купуващата организация може самостоятелно да издаде сметка или да извърши сетълмент, като използва менителница на трета страна.

Счетоводни записи от организацията - купувачът на стоките, издал собствена сметка

Счетоводни записи от организацията - продавача на стоките, получил менителница в плащане

Счетоводни записи на организацията - купувачът на стоките, използвал менителница на трета страна при изчисленията

Полица

Менителницата се различава от обикновената менителница по това, че платецът за нея не е теглещият, а лицето, посочено от трасанта. По този начин три лица участват в обращението на менителница:

чекмедже - лице, което издава менителница под формата на предложение на бъдещия платец да плати по тази сметка;

бъдещ платец - лице, посочено от чекмеджето като платец по него;

притежател на сметка - лице, което купува сметка и получава плащане по нея.

В бизнес практиката обикновено се използва менителница, която замества транзакциите за прехвърляне на дълг. например, организация "Алфа" има задължения към организация "Бета" за доставената пратка стоки. Бета има неизплатено задължение да плати за стоките, доставени на Вега. Бета издава менителница, в която посочва Alpha като платец и я превежда на Vega срещу заплащане на доставените стоки. Така Бета прехвърля дълга на Alpha на Vega и изплаща дълга си. Alpha става длъжник на Vega.

При отразяването на тези транзакции в счетоводството е необходимо да се обърне внимание на следното обстоятелство: менителницата по време на издаването е само предложение на чекмеджето до бъдещия платец да изплати сметката и по никакъв начин не задължава организацията, посочена в сметката, да плати съгласно документа. Такова задължение възниква само след приемането на менителницата или официалното й приемане за плащане от разплащателната организация, посочена в менителницата. В същото време, в съответствие с Правилника за менителницата и записа на заповед, издателят на менителницата отговаря за приемането и плащането. От това следва, че когато менителницата е издадена преди нейното приемане, платецът на менителницата е издаващата организация. По този начин, преди приемането, счетоводството на менителница не се различава от счетоводството на запис на заповед. От момента на приемането акцептанта приема запис на заповед, превръщайки се в основен длъжник. Задължението на теглещия, което след приемането е условно, остава в сила, т.е. той ще бъде задължен да плати сметката, ако приемащата организация не я изплати.

Счетоводни записи в издателската компания "Бета"

Счетоводни записи в организацията-платец "Алфа"

Счетоводни записи на организацията на притежателите на Vega

Финансова сметка

Менителницата първоначално се придобива от притежателя на менителница с цел генериране на лихвен или дисконтов доход, тъй като не е свързана с движението на стоки или предоставянето на услуги. Операцията по издаване на финансова менителница всъщност е сравнима с операцията по получаване на заем. Впоследствие притежателят на сметката има възможност да използва финансовата сметка при плащания за стоки на трета страна. например, Delta издаде менителница и я продаде на Omega.

Менителнично счетоводство

Омега използва записа на заповед, за да уреди стоки, закупени от Sigma.

Счетоводни регистри на издателската компания "Делта"

Счетоводни записи на организацията-менителница "Омега"

Счетоводни записи в организацията-доставчик на стоки "Сигма"

Икономическата криза, която засегна лъвския дял от руските предприятия, напомня за привидно потъналите в забвение непарични форми на плащане. Сметките за сетълмент могат да се превърнат в достоен отговор на кризата, особено след като всяко предприятие може да ги издаде. Какви са основните предимства на използването на сметка в изчисленията и схемата на нейното използване?

Има няколко форми на непарични сетълменти между предприятията: търговски кредит, прихващане (прихващане, прихващане на вземания за насрещно плащане), менителница и др. Нека се спрем по-подробно на сметката, която се използва за формализиране на разсроченото плащане.

Кризисен интерес

Най-голям интерес към използването на непарични форми при сетълменти между предприятия възниква в периоди на ликвидна криза, т.е. недостиг на парични средства. Купувачът, неспособен да плати тук и сега, може да използва сметка (сред имената й - стокова, сетълмент, търговска). В сравнение с други форми на безкасови плащания, менителницата има редица предимства. Основните са достъпността, тъй като всяка компания може да изписва своя собствена менителница и лекотата на обращение - пазарът има съответна инфраструктура. Колкото по-известна е компанията, толкова повече шансове има издадена от нея менителница да започне своето пътуване.

Сметките за сетълмент бяха доста популярни през 90-те години. Тогава касовите проблеми бяха следствие от строгата парична политика на правителството, насочена към ограничаване на инфлацията.

Банкова гаранция, издадена срещу обезпечението на сметка

Нещо повече, самата държава даде пример: през 1994-1995 г. тя издава съкровищни \u200b\u200bбонове, а през 1995-1997 г. гарантира банкови заеми. Според експерти в средата на 90-те години от 45 до 60% от всички селища в страната са се извършвали в безкасова форма - псевдопарите под формата на менителници стават неразделна част от търговския оборот.

Дълговите задължения на петролните холдинги и металургичните заводи бяха особено популярни. Този интерес се дължи до голяма степен на факта, че дълговите задължения се изплащат с доставки на стоки, за разлика от, например, задълженията на Газпром, за които емитентът винаги (макар и понякога със закъснение) плаща в брой.

От по-скромните емитенти си припомням опита с използването на непарични форми на сетълменти от групата JFC (вносител на плодове), Средноголската междурегионална асоциация на радиотелекомуникационните системи (SMARTS), руската група Trapeza и др. Освен това групата SMarTS използва сметки за сетълмент за финансиране на вноса. През 2003 г., когато телекомуникационният оператор сключи договор с израелската компания Comverce Ltd за доставка на решения за фактуриране, производителят получи не реални пари, а записи на заповед с обща номинална стойност от почти 3 милиона долара. Анулирането им бе извършено от септември 2003 г. до август 2005 г.

По един или друг начин банките участват в обращението на сетълмент сметка (ще говорим повече за пазарната инфраструктура малко по-късно). През последните месеци те започнаха да обръщат повече внимание на различни „антикризисни“ (непарични) продукти, насочени към корпоративни клиенти.

Така че, заеми на заповед, тоест регистрация на едни и същи сметки, предлага днес "Baltinvestbank". В същото време банката преговаря с всички страни за възможността за обращение на дълговите ценни книжа на обезпечителя. Такъв заем ще струва на кредитополучателя 3-5% годишно. В подобен диапазон - 4-6% годишно - банка "Зенит" работи с записи на заповед (срок - от 1 до 6 месеца). „Издаването на записи на заповед позволява на предприятията да спестят оборотни средства и да ускорят сетълмента с контрагенти“, подчертава банката.

Разплащателна сметка срещу вземания

Основните предимства на използването на менителница в сравнение с наличието на вземания:

• разсрочено плащане за по-дълъг период;
• формиране на публична кредитна история при закупуване на сметки от инвеститори и способност за набиране на капитал на публичния пазар при по-изгодни цени в бъдеще;
• възможност за получаване на допълнителни доходи в случай на предсрочно погасяване на собствени сметки;
• доставчикът получава ликвидно парично вземане, което при необходимост може да използва за попълване на собствения си оборотен капитал.

Размер и падеж

Схемата за финансиране на разсрочено плащане с запис на заповед е в общи линии както следва. Доставчикът изпраща стоките, за които получава сметката на купувача. Плащането по менителница се извършва „при представяне, но не по-рано от определена дата“. Доставчикът, получил сметката, е свободен да продаде хартията на вторичния пазар или да получи друго финансиране за нея. На падежа на плащането последният притежател на сметката я представя за плащане на купувача.

Не е трудно да напишете своя собствена менителница: законът установява само някои от изискванията, на които този дългов документ трябва да отговаря. Разсроченото плащане за голяма доставка на стоки може да бъде платено с поредица от сметки, чието анулиране ще се извърши съгласно определен график. Тук обаче трябва да запомните: обемът на издадените сметки, както всеки заем, не може да бъде неограничен и трябва да отчита способността на компанията да обслужва собствения си дълг. Що се отнася до падежа на сметките, трябва да се съсредоточите върху периода от време, който ще изтече между доставката на стоките на купувача и получаването на реални пари от него.

Инфраструктура

За удобство на циркулацията на сетълмент сметките на пазара се е развила подходяща инфраструктура. Редица финансови компании и банки участват в организацията на такива транзакции, както и в процедурата за отчитане, съхранение и домицилиране (анулиране) на сметки. Сред тях са VTB, Alfa-Bank, Bank Alemar, Gazprombank и практически всички останали, които оперират със собствени сметки.

По правило издателската компания възлага плащането на дълговите си ценни книжа на банка или финансова компания (тази процедура се нарича домицилация). Така последният притежател на сметката представя хартията за плащане не на компанията, издала сметката, а на банката.

До падежа чекмеджето трябва да има достатъчно средства в сметката, за да изплати изцяло издадените сметки. В противен случай банката може да откаже да плати на титуляра, тъй като той не отговаря със собствени средства за менителничното задължение на клиента. Домицилацията струва 0,05-0,5% за издаващия клиент.

Действията на участниците в най-простия вариант за финансиране на разсрочено плащане с менителница са дадени в схема 1.

Купувачът и доставчикът се договарят да заплатят доставката с менителница, за която сключват договор или допълнително споразумение към договора. След изпращането на продукти (предоставяне на услуги, извършване на работа), купувачът издава менителница и я предава на доставчика. Доставчикът продава менителницата на вторичния пазар или получава друго финансиране срещу ценната книга. Последният притежател на сметката по време на анулирането на хартията представя сметката за плащане на местоживеенето. Последният плаща сметката, след като я е получил от притежателя на сметката. Теглещият трябва да преведе средствата на банката до датата на анулиране на сметката.

Използване на сметки за сетълмент с банков авал

Ако компанията е малка и издава сметка за първи път, тогава на вторичния пазар едва ли ще има голямо търсене сред инвеститорите. В този случай издаващата компания може да привлече подкрепата на банка или финансова институция, която ще авалифицира сметката ( схема 2).

Избягвайки сметка, тоест поставяйки специален надпис върху лицето на дълговия документ, банката поема отговорност за анулирането на хартията. Ако чекмеджето не плати сметката, банката, отговорна за лавината, ще бъде длъжна да я изплати за своя сметка.

За да оползотвори дълговия документ на предприятието, банката ще изисква да предостави приблизително същите документи, които се изискват за стандартно кредитиране. Срокът за разглеждане на документи е от три дни до месец и половина, всичко зависи от конкретните условия и разпоредби на компанията. Оценката ще струва 4-8% годишно, конкретният процент се договаря индивидуално.

Тази схема за финансиране често се използва от предприятията в рамките на големи финансови схеми като допълнителна гаранция за изпълнение на задълженията на страните.

Използване на менителници за плащане на вноса

Малко хора знаят, че разсрочено плащане, предоставено от западен доставчик, може да бъде организирано и с помощта на вашите собствени сметки. В този случай по правило не можете да правите без банковия авал. Освен това, както местна банка, така и банка на страната износител, могат да се възползват от дълговия документ на руско предприятие.

Както в случая със схемите за финансиране на вноса, развиващата се банка от Русия трябва да има надеждна репутация в чужбина. Както показва практиката, регистрацията на разсрочено плащане чрез сметка за сетълмент на руско предприятие е възможна само ако вносителят е подкрепен от местна банка.

Условията на отложеното плащане, както и другите условия, зависят от държавата, от която се извършва износът. По правило менителниците се издават за шест месеца или една година. Лихвеният процент зависи от три фактора: Libor лихвения процент по време на транзакцията и спреда, който от своя страна зависи от рисковете на страната и рейтинга на преобладаващата банка (диаграма 3).

версия за печат

А също и с помощта на дългова ценна книга - сметка. Той удостоверява паричния дълг на организацията към кредитора, правата върху който могат да бъдат прехвърлени на трета страна без съгласието на „издателя“. Освен това самата концепция и видове сметки ще бъдат разгледани подробно.

Определение

Сметката е първата в света на суровините на Централната банка. Той идва от IOU. В съвременния свят се използва по-рядко от акции и облигации. Приликата им се крие във факта, че всички тези ценни книжа се основават на заемния капитал. Основните разлики от облигациите:

Менителницата не е ценна книга;

Всички емитирани облигации подлежат на държавна регистрация;

Менителницата е платежен инструмент;

Облигациите се продават по договор;

Сметката няма електронна форма.

Предимства от използването на сметки:

• допълнителна гаранция за своевременно възстановяване на сумата, регистрацията на транзакция не изисква авансово плащане, повишава степента на доверие на контрагентите, ускорява оборота на паричното предлагане;
• как Централната банка може да продаде и купи сметка, да я предостави като обезпечение;
• запис на заповед насърчава развитието на търговски кредит.

Характеристики на Централната банка:

• съставен в абстрактна форма;
• безспорен - кредитополучателят не може да възрази срещу задължението си да изплати дълга;
• може да се използва като платежно средство;
• страните носят съвместна отговорност.

С развитието на пазарна икономика популярността на сметките се увеличава. Има редица причини за това:

Бил - Централна банка, която помага за бързото решаване на сложни финансови проблеми;

Проектните бюра и големите предприятия вече имат опит в извършването на такива изчисления.

Видове сметки

Соло - задължението на длъжника да върне дълга на кредитора в размер, посочен в документа. Проста сметка се издава от купувач, който по време на доставката няма достатъчно средства, за да изплати доставчика. С тази договорна разписка той се задължава да изплати дълга след определено време.

Менителница (проектопроект) - безусловна заповед на трасанта към неговия кредитор да върне сумата, посочена в документа, на трета страна. Името предполага, че дългът се „прехвърля“ от един контрагент на друг.

Това са двете най-често срещани. Има и други видове сметки:

• Казначейство: издава се за компенсиране на бюджетния дефицит.
• Приятелски: издава се от кредитоспособна компания на друга, която изпитва финансови затруднения, за да получи последните пари. Ако партньорът издаде и сметка, тя вече ще се нарича брояч.
• Търговски: Изписва се въз основа на сделки за покупко-продажба на кредит.
• Финансови: са в основата на заем, който се издава на една организация на друга за сметка на свободните средства.

Реквизити

• Име.
• Размерът на дълга в цифри и думи.
• Условия за плащане.
• Име и адрес на заемодателя.
• Място и дата на съставяне.
• Подпис на кредитополучателя.

Сметката съдържа допълнителни подробности:

• безусловно искане за погасяване на дълга;
• име и местонахождение на платеца.

Количество

Посочено с цифри и с думи. Ако данните не съвпадат, тогава правилното количество се разглежда с думи. Ако са посочени няколко, тогава се взема предвид най-малката. Не се допуска разбивка на сумата и времето. Обикновената сметка е задължение за плащане на пари без позоваване на причината за получаването им. Следователно, ако купувачът го е изписал по-рано, отколкото е получил стоката, той самият носи отговорност, тъй като вече има мито, но все още не е получил актива.

Лихвоносна сметка може да включва висяща такса. Възнаграждението може или веднага да бъде включено в сумата, или да бъде посочено отделно. Тарифата се посочва само ако в колоната „термин“ е зададена „при представяне“. В други случаи кредитополучателят връща парите, без да взема предвид таксата за ползване.

Име и адрес на платеца

Документът трябва да съдържа данните на платеца. Ако това е юридическо лице, тогава в документа се посочват пълното му име и адрес за държавна регистрация. Ако физическо лице - трите имена, паспортни данни, място на пребиваване. При соло платеца и чекмеджето са едно лице, в сметката те са различни. Следователно последният посочва допълнителен реквизит - безусловно задължение за погасяване на дълга. Менителница, извадка от която е представена по-горе, се издава от кредитора на неговия длъжник, за да върне парите на получателя. Това изискване е формализирано в документа с фразата „Плащане (име на компанията) или по негова заповед“.

Време

Ако точният срок не е посочен, сметката се изплаща в рамките на една година след представянето. Но документът трябва да посочва датата на съставяне.

Други реквизити

Ако мястото на плащане не е посочено, тогава адресът на платеца се счита за такъв. Менителницата е невалидна, ако съдържа повече от един адрес или изобщо няма такъв. Документът не трябва да бъде издаден на адреса за държавна регистрация (местоживеене) на платеца.

Подписът се поставя в долния десен ъгъл с думи. Ако документът е издаден от юридическо лице, тогава трябва да има печат и два подписа: директор, главен счетоводител. Без тях сетълментите в записи на заповед се считат за невалидни.

Приемане на проект

Това е съгласието на длъжника по отношение на теглещия да върне парите. Тъй като документът е изписан от заемодателя, кредитополучателят трябва да му даде съгласието си. В противен случай прехвърлянето на сметката е невъзможно. Най-често този въпрос се обсъжда предварително по телефона.

Приемането на документа може допълнително да бъде потвърдено от авал - гаранция за плащане от банката или друго лице, което не е свързано с дълга. Той е съставен от надпис от предната страна или върху приставка (алонж). Avalist и неговият кредитополучател носят солидарна отговорност. Необходимостта от тази операция възниква, ако кредиторът не се доверява на длъжника и изисква допълнителни гаранции в лицето на организация на трета страна. Всички видове записи на заповед могат да бъдат използвани - изцяло или частично.

Обмен

Прехвърлянето на банкнота се извършва чрез индосамент - надпис върху Централната банка, което означава безусловна заповед от притежателя за прехвърляне на всички права на новия собственик. Длъжникът пише на обратната страна или на надписа „Платете в полза“.

• Индосантът е бенефициентът.
• Индосант - лицето, което прехвърля сметката.

Не е разрешено частично прехвърляне на права по менителница. Индосантът сам подписва индосамента, който след това се запечатва. Той отговаря за плащането на менителницата, ако в документа не е посочена клаузата „без да се обръщам към мен“. Но тогава джирантът е изключен от задължените лица. Бенефициентът може да предотврати по-нататъшно прехвърляне на сметката, като включи думите „не по поръчка“ в текста.

Видове одобрение:

• личен - с името, подписа и печата;
• празна сметка на приносител (бенефициентът може сам да въведе данните за новия притежател);
• събиране - това е прехвърляне на сметка в полза на банката (тя има формата на „събиране“ и позволява на финансова институция да представи документ за приемане или плащане);
• обезпечение - допълнителна гаранция за изплащане на заема (придружена е от клаузата: „валута като обезпечение“).

Цесията е надпис на Централната банка за прехвърляне на собствеността върху нея.

Характеристики на този надпис:

• цесия - двустранно споразумение;
• в случай на одобрение, бенефициентът отговаря както за правата на собственост, така и за тяхното прилагане;
• цесията е номинално прехвърляне, което може да бъде формализирано не само с договор за продажба, но и с надпис.

Отчитане на сметки

Това е закупуване на сметка от финансова институция чрез индосамент преди падежа. В замяна на притежателя на сметката се компенсира по-малко лихва за предсрочно погасяване. Изчислява се по формулата:

D \u003d H × t × p / 100% × 365,

• D - отстъпка;
• N - деноминацията на Централната банка;
• t - време до падежа, в дни;
• P - счетоводен%.

Такава схема се използва, ако притежателят спешно се нуждае от пари, а датата на падежа все още не е пристигнала. Само банка може да изкупи Централната банка предсрочно. За финансова институция счетоводството на сметки е равносилно на издаване на заем при коригиран лихвен процент. Когато Централната банка бъде представена на платеца, сумата ще включва лихва върху използването на пари. Редисконтът е операция по препродажба на сметка на централната банка на финансова институция, ако се нуждае от допълнителни средства.

Възстановяване

Разплащанията чрез записи на заповед се извършват съгласно следния алгоритъм:

• Централната банка се представя за плащане по местоживеене или местонахождение на платеца ясно навреме. Отброяването започва от следващия ден след издаването.
• Кредитополучателят трябва да върне парите незабавно. Отлагането е разрешено само в редки случаи.
• Преждевременното отчитане на сметки е възможно само в банка. Кредитополучателят не е длъжен да изплаща средствата предварително.
• Ако дадена сметка се плаща на части, тогава се прави съответна бележка на лицевата страна на документа. Притежателят на сметка не може да откаже да получи само част от сумата.

Схема на обращение на банкнота

• Доставчикът изпраща стоката до купувача.
• Длъжникът приема сметката и я прехвърля на контрагента.
• Доставчикът продава платежното нареждане на банката на търговеца.
• Финансовата институция плаща парите.
• Купувачът получава сметката навреме.
• Банката връща парите си.

Проблеми с лечението:

• трябва да познавате добре участниците в процеса;
• процедурата за събиране на средства не е законово регламентирана;
• най-изгодни са записи на заповед на големи емитенти.

Протест срещу законопроект е отказ за плащане, заверен от нотариус. Според действащото законодателство тази операция може да бъде извършена само на следващия ден след изтичане на датата на плащане, но не по-късно от 12 часа на обяд. Бенефициентът на менителница, която не е платена навреме, трябва да представи в нотариалната кантора следния опис:

• подробно име и адрес на чекмеджетата;
• срок и размер на плащането;
• данни на всички джиранти, техните адреси;
• причина за протест.

В деня на приемане на сметката нотариалната кантора я представя на платеца с искане да върне парите. Ако кредитополучателят изплати дълга, в замяна той получава менителница, мостра от която е представена по-горе. Ако длъжникът откаже да върне парите, тогава нотариалната кантора съставя подходящ акт, който се вписва в специален регистър, и прави бележка за Централната банка: „протестиран“, дата, подпис, печат.

Проблеми с циркулацията на Централната банка

Несъвършенството на правната и регулаторна рамка, нито една менителнична процедура няма ясна правна уредба.

С увеличаване на оборотите, потокът от „живи“ пари намалява и финансовите потоци се деформират.

Липса на контрол върху действията на участниците на пазара.

Ниска ликвидност на корпоративните сметки.

В руската практика има много случаи на неправилно използване на тази централна банка, но няма примери за бързо събиране на дългове.

При криза сметката ще трябва да се изплаща не в пари, а в стоки.

Много често кредиторите отказват да приемат тази централна банка за сетълменти.

През 2014 г. банките на Руската федерация привлякоха сметки на обща стойност 1,130 трлн. търкайте Делът на краткосрочните централни банки - 51,1%, над 1 година - 46,9%. Най-често рублевите сметки се представят за плащане - 640 милиарда рубли, по-рядко валута - 421,3 милиарда рубли. Делът на ценните книжа, емитирани от банките, намалява с 4 процентни пункта и възлиза на 3,3% в структурата на привлечените средства.

В Украйна, за разлика от Русия, тази централна банка може да се използва само от юридически лица за сетълменти с доставчици на стоки и услуги. Въпреки че регулаторната рамка, която регулира циркулацията на банкноти на пазара, е доста широка, тя трябва да бъде подобрена. Освен това правителството разглежда тази централна банка като едно от средствата за провеждане на взаимни разплащания между предприятията.

Обобщение

IOU може да се използва като платежен инструмент, при който кредитополучателят се задължава да плати на заемодателя определена сума навреме. На вътрешния пазар се разпространяват следните видове сметки: прости и прехвърляеми. Първият се издава от платеца на неговия кредитор. Вторият се получава от длъжника и по него се задължава да върне парите за стоката на трето лице. Отчитане на сметки - възстановяване на суми в Централната банка. Притежателят може да получи възнаграждение директно от платеца или от банката.